下面是范文网小编收集的外贸企业账务处理3篇(外贸出口企业的账务处理)，供大家赏析。
外贸企业账务处理1
根据苏州市国家税务局进出口税收管理处的“2007年出口退（免）税培训材料”，标准的一般贸易出口退税账务处理如下：
例：某外贸公司购进出口商品二批，一批取得的增值税专用发票上注明的商品价款300万元，增值税额51万元；另一批为从小规模纳税人（生产企业）购进特准退税的工艺品，普通发票上注明金额106万元。二批商品已经全部办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天市场汇价1：。出口商品的退税率为13%。试作会计分录：
一、购进出口商品时：
进项税额=+÷×6%=元 借：商品采购-出口商品采购 应交税金-应交增值税（进项税额） 贷：银行存款
二、商品验收入库时：
借：库存商品-库存出口商品 贷：商品采购-出口商品采购
三、收到出口货款时：
借：银行存款（×） 贷：商品销售收入-出口商品销售收入
四、结转出口商品成本时：
借：商品销售成本-出口商品销售成本 贷：库存商品-库存出口商品
五、调整出口商品成本时：
调整金额=×（17%-13%）= 借：商品销售成本-出口商品销售成本 贷：应交税金-应交增值税（进项税额转出）
六、计算应收的出口退税时：
出口退税额=×13%+×6%= 借：应收出口退税 贷：应交税金-应交增值税（出口退税）
七、收到出口退税款时： 借：银行存款 贷：应收出口退税 ***这是税务局的标准分录，理论上是这样操作的，但实际上有些不同。如果完全按照这样记账的话，财务管理上会很混乱。*** ***以后的回贴完全是个人的理解，可能合理不合法，请各位同僚看的时候要加以自己的判断。***
[原创]第一部分 外贸企业一般贸易的会计准备工作。
2008-2-25 11:19 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回
首先要谈一点税务局的要求，外贸业务与内贸业务的核算一定要分开。不管业务如何变化，这个宗旨是不能变的。
其次，会计科目的设置。
1、“应收外汇账款”；一级科目，此科目复币记账，期末调汇。
2、“库存出口商品”；一级科目，此科目一般不需设置数量金额式，可以根据海关的《商品综合分类表》的大类别设置二级科目，比如纺织品出口就可以设置“库存出口商品-纺织原料及纺织制品”。
3、“发出商品”或“生产成本”，我个人是选择“生成成本”，一级科目，用于核算出口商品的成本。
4、“应交税金-应交出口增值税”，二级科目，此科目下设三个三级科目，分别是“进项税额”、“进项税额转出”、“出口退税”。
5、“主营业务收入-出口业务”，二级科目，复币记账。
6、“主营业务成本-出口业务”，二级科目。
最后，运编号的设置。一般外贸企业是根据运编号来核算收入和成本的，因此首先需要与储运部门沟通，运编号编制要规范、有序，不能随意。此外可以根据财务核算的需要在“主营业务收入-出口业务”和“主营业务成本-出口业务”新增运编号的科目属性或三级科目。
第二部分 外贸企业的自营业务和“代理业务”
从理论上讲，贸易应该就一种方式，就是买进货物然后出口销售货物。但是因为涉及到退税，因此在实际操作中就有所变化了。
一般贸易分为自营业务和“代理业务”。自营业务没什么解释的，需要详细解释的是“代理业务”。这个“代理业务”是打了引号的，具体来说就是用自营方式操作的代理业务。
真正的代理业务和以自营方式操作的“代理业务”是有所区别的。真正的代理业务是被代理公司与外贸公司签订代理出口协议，外贸公司开具营业税发票收取代理手续费，且出口退税是由被代理公司向税务部门申请。而以自营方式操作的“代理业务”是外贸企业收汇后，被代理企业根据扣除代理手续费后的收汇金额开增值税票给外贸公司，外贸公司再付款给被代理企业，同时由外贸企业向税务部门申请退税。
因此可以看到，自营业务和“代理业务”的流程不同，所以导致了以后的会计记账也有所不同。自营业务是正常的流程，先采购，再出口，再收汇。“代理业务”的流程是先出口，再收汇，再采购。
通常来说，外贸公司的“代理业务”在收汇前是不会要求被代理企业开票并付款给被代理企业的，这样在资金上不安全。如果需要提前付款，那就相当于这笔业务需要外贸公司垫资了，需要另外结算垫资费用。
[原创]“代理业务”如何结算
2008-2-26 09:07 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回
外贸公司收汇后，被代理公司需开增值税票给外贸公司，这时需要确认按多少金额开票。一般业务上是这样操作的：被代理公司和外贸公司有个结算汇率，结算汇率的公式如下： 结算汇率=当前的现汇买入价×÷（退税率）
结算汇率的意义在于被代理公司一次性把货款和退税款开具增值税发票给外贸公司，开票的含税金额已经包含了退税款。
***公式推导很简单，设1美元的结算汇率为X，则：X÷×退税率+当前现汇买入价=X 公式变形得到：X=当前现汇买入价×÷（退税率）*** ***这个公式是针对于开具17%的增值税专用发票货物的。***
[原创]“代理业务”采购金额的计算
2008-2-26 19:01 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回
例：A生产企业委托B外贸公司出口商品一批，该批商品已办理了出口报关手续，并已收到销货款45万美元，当天美元现汇买入价1：。出口商品退税率为13%。求A生产企业该开具多少发票给B外贸公司结算出口收入。
增值税含税开票金额=××÷（）=×=元。B外贸企业收到45万美元，折合人民币万元（45万×）。出口退税金额为元（元÷×）。总计收入为元。与A生产企业的开票金额正好持平。因此这个结算汇率是B外贸公司的盈亏平衡点。在实际业务中，外贸公司结算肯定要低于这个汇率。
在代理业务谈判中，一般都会扣除元至元作为外贸公司的利润。具体扣除多少则要与生产企业谈判后确定。
----------------------------承上例，B外贸公司与A生产企业确定以结算。则增值税含税开票金额=×=元。
B外贸公司收到45万美元，折合人民币万元（45万×）。出口退税金额为元（元÷×）。总计收入为元。
B外贸公司的利润为元（-）。
***外贸公司在该业务中垫付了出口退税款，按目前国家税务局的退税速度，从申报退税到退税款入帐需要2-3个月。而从收汇到申报退税需要1个月左右，因此外贸企业垫付了3-4个月的出口退税款。按3个月计算，当前的人民币贷款利率为%。则外贸公司的垫税成本为元（×%÷4）。*** ***如果外贸公司规模比较大，每月进出口的结算量超过1000万美元的话，可以和银行协商，售汇的时候给予优惠几十个基点。如果优惠40个基点，则45万美元售汇时可以按结算，多收入人民币1800元。这个利润是外贸公司的额外利润。***
[原创]人民币汇率剧烈变动下的“代理业务”结算
2008-2-27 17:42 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回
最近几年及以后几年会持续升值，因此在这种大的政策环境下，没有一个相对稳定的汇率，因此在结算过程中又产生了变化。
现在我在操作中，就直接按比例扣除代理手续费。承上例：如果B外贸公司收取2%的代理手续费。
则A生产企业的开票金额=×（1-2%）××÷（）=×98%×=.50元。B外贸公司收到45万美元，折合人民币万元（45万×）。出口退税金额为.50元（.50元÷×）。总计收入为.50元。
B外贸公司的利润为元（.）或（×2%×）。
[原创]第二部分的总结
2008-2-28 17:35 hummer1114 发表于[会计业务与理论]版面 快速返回 真正的专业外贸公司其中的“代理业务”比重是很大的。原因一：安全。
做“代理业务”都是收汇后再付款给国内的生产企业，资金上非常安全。只要外贸公司的资金许可，“代理业务”是多多益善。
原因二：便于外贸企业占用资金。
如果被代理方是远期信用证结算的话，那太好了。外贸公司拿到远期信用证就可以去做打包贷款或者交单后做出口押汇。等远期信用证结汇后再付款给被代理企业。期间的贷款资金被外贸公司占用做自有业务。
如果被代理企业需要提前付款，可以，按照同期人民币贷款利率结算。外贸公司支付的贷款利率是美元利率，与人民币利率相差一个级别。目前人民币贷款利率为%（6个月）。美元贷款利率为3.？%（待查，明天向银行要，呵呵。）相差整整一个级别。原因三：利于外贸企业用最短时间做大规模。
银行对企业的扶持力度都是根据业务量来衡量的。而且，规模大的企业便于获得地方上的经济利益和政治利益，这些都有利于企业的发展。一个500万人民币注册资金的生产企业做5000万美元销售比较困难，但是一个500万人民币注册资金的外贸企业做5000万美元销售却相对容易得多。-------------------------对于生产企业来说，也愿意用“代理业务”来操作出口业务。原因一：结算速度快。
只要收汇，就能拿到货款。而且包含了退税款。避免了生产企业因为免抵退的政策占用资金。原因二：方便。
化出口贸易为国内贸易，避免了对出口业务人材的要求。而且生产企业实行免抵退的出口退税政策是蛮复杂的。参考CPA教材里的出口退税相关章节，公式多、专业术语又长又难记。原因三：融资方便。
银行贷款还需要审查，外贸公司垫资那是非常方便的。原因四：公开透明。
只要知道退税率和汇率，结算计算起来没有什么难度。外贸公司赚多少，自己如何保证最大的盈利空间都相当透明。基本没有什么暗箱可以操作。被代理企业唯一需要操心的就是外贸公司的信誉。
外贸企业账务处理2
“应收出口退税”科目的核算内容
“应收出口退税”借方反映出口企业销售出口货物后，按规定向税务机关申报应退回的增值税、消费税。申报时，借记本科目，贷记“应交税金－应交增值税”或“产品（商品）销售成本”（指消费税）；贷方反映实际收到的出口货物的应退增值税、消费税。收到退税额时，借记银行存款，贷记本科目，期末借方余额，反映尚未收到的应退税额。
“应交税金－应交增值税”科目的核算内容
出口企业（仅指增值税一般纳税人（下同））应在“应交税金”科目下设置“应交增值税”明细科目，借方发生额，反映出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额和实际支付已缴纳的增值税；贷方发生额，反映出口企业销售货物或提供应税劳务应缴纳的增值税额、出口货物退税、转出已支付或应分担的增值税；期末借方余额、反映企业多交或尚未抵扣的增值税；期末贷方余额，反映企业尚未缴纳的增值税。
出口企业在“应交增值税”明细帐中，应设置“进项税额”、“已交税金”、“减免税金”、“出口抵减内销产品应纳税金”、“销项税额”、“出口退税”、“进项税额转出”等专栏。
“进项税额”专栏:记录出口企业购进货物或接受应税劳务而支付的准予从销项税额中抵扣的增值税。出口企业购进货物或接受应税劳务支付的进项税额，用蓝字登记；退回所购货物应冲销的进项税额，用红字登记
“已交税金”专栏:核算出口企业当月上交本月的增值税额。“减免税金”专栏:反映出口企业按规定直接减免的增值税税额。
“出口抵减内销产品应纳税额”专栏:反映出口企业按规定的退税率计算的出口货物的进项税额抵减内销产品的应纳税额。
“转出未交增值税”专栏:核算出口企业月终转出应交未交的增值税。上述五个专栏在“应交增值税”明细帐的借方核算。
“销项税额”专栏:记录出口企业销售货物或提供应税劳务收取的增值税额。出口企业销售货物或提供应税劳务应收取的增值税额，用蓝字登记；退回销售货物应冲销的销项税额，用红字登记。
“出口退税”专栏:记录出口企业出口的货物，在向海关办理报关出口手续后，凭出口报关单等有关凭证，向税务机关申报办理出口退税而应收的出口退税款。出口货物退回的增值税额，用蓝字登记；出口货物办理退税后发生退货或退关而补交已退的税款，用红字登记。
“进项税额转出”专栏:记录出口企业的购进货物，在产品、产成品等发生非正常损失以及其他原因而不应从销项税额中抵扣、按规定转出的进项税额。对按税法规定，不予退税的部分，应在作出口成本增加的同时，做“进项税额转出”。
“转出多交增值税”专栏:核算出口企业月终转出多交的增值税。上述四个专栏，在“应交增值税”明细帐的贷方核算。
出口货物退（免）税的帐务处理
出口企业将出口货物的退税凭证（主要有出口货物报关单、出口发票、收汇核销单、增值税专用发票、出口货物增值税等，下同）收齐，并按要求装订成册，填列《出口货物退（免）税申报表》后，按期向其主管的税务机关申报退税。
1、出口企业申报出口退税时，应根据购进出口货物增值税专用发票上注明的金额或出口货物增值税专用缴款书上注明的金额和出口货物的退税率计算申报的应退增值税，根据《出口货物消费税专用缴款书》上注明的税款确定应退的消费税后，作如下会计分录： 借：其他应收款—应收出口退税－增值税 贷：应交税金－应交增值税（出口退税）
2、出口企业申报出口货物退税手续后，应根据出口货物购进金额和出口货物征税率与退税率之差，计算出口货物不得退税的税额，同时作如下会计分录：
借：主营业务成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
4、实际收到退税款时，作如下会计分录： 借：银行存款
贷：其他应收款—应收出口退税－增值税
5、对不符退税规定、退税凭证不全或其他原因造成无法退税的，应调整出口销售成本，作如下会计分录： 借：主营业务成本
贷：应交税金－应交增值税（进项税额转出）
6、对已申报退税的出口货物，实际收到出口退税如与原申报退税数不相符时，应调整差额，作如下会计分录：
借：自营出口销售成本
贷：其他应收款—应收出口退税－增值税
7、对已办理申报退税的出口货物，如发生退关或退货的，出口企业应按规定到其主管的税务机关申报办理《出口商品退运已补税证明》，根据其主管税务机关规定的应补交税款，作如下会计分录：
借：应交税金－应交增值税（出口退税）
贷：主营业务成本（不予退税）（按征退税率之差计算）
银行存款
对出口企业尚未申报退税的退关退货，不应补交税款，也不作上述会计分录。
销售出口货物业务的帐务处理
1、商品托运出口
⑴出库待运时，出口企业储运及业务部门根据分工按出口合约或信用证规定，做好包装等工作，并备妥发票、装箱单以及其他出口单证后，应即开具出库单交由对外运输单位，办理出口待运手续。财会部门应根据出库凭证，作会计分录。借：待运和发出商品－××商品
贷：库存商品
⑵出口交单时，出口商品已经装船装车并取得已装船提单或铁路运单时，储运部门应即根据信用证或出口合同规定，将全套出口单证向银行办理交单手续，同时将出口发票注明交单日期，送财会部门据以作销售处理。借：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元
－人民币
贷：主营业务收入－人民币 ⑶结转销售进价，对已装运出口的商品在向银行交单转销售收入时，应即结转销售进价。借：主营业务成本－××商品类别
贷：待运和发出商品 或 贷：库存商品 ⑷出口收汇时，银行收到出口企业全套出口单证经审核无误后，即按规定向国外银行办理收汇或托收手续。银行在收妥外汇后，即按当日现汇买入价折人民币，开具结汇水单将人民币转入出口企业帐户，出口企业据以作会计分录。借：银行存款
贷：应收外汇帐款－有（无）证出口－美元
－人民币
借或贷：汇兑损益
2、支付国外费用 ⑴国外运费
商品装运出口后，出口企业收到对外运输单位收取外币运费单据时，应向外汇银行申请外汇划拨收款单位，作如下会计分录： 贷：主营业务收入（红字）贷：银行存款 ⑵国外保险费
出口企业收到保险公司送来出口运输保险单或发票以及保险费结算清单时，即应作会计分录。贷：自营出口销售收入（红字）贷：银行存款 ⑶国外佣金
国外佣金是根据出口合同规定的佣金率为付佣方式进行支付的。付佣方式一般有三种：
A．明佣。它是根据成交的价格在出口发票上注明的内扣佣金。在会计上可按出口发票所列货款的净额作“自营出口收入”
B．暗佣。它又称发票外佣金，是指不走出口发票上列明的佣金，而是在买卖合同中规定佣金率和支付方法。这种佣金一般是支付给中间商或代理商的。支付方法有两种，一是议付佣金，另一种是出口方收妥全部货款后，将佣金另行汇往国外。财会部门收到业务部门送交的有关单据时，分别支付方法，作会计分录，贷：自营出口销售收入（红字）
贷：应付外汇帐款－应付佣金
采用议付佣金的，由于银行已代扣应付佣金，在收汇时已将议付的佣金在“应收外汇帐款”中直接扣减，当时收汇时作会计分录，借：财务费用—汇兑损益
银行存款
应付外汇帐款－应付佣金 贷：应收外汇帐款－有（无）证出口
采用汇付佣金的，在收妥货款后对外支付，并作会计分录，借：应付外汇帐款－应付佣金
贷：银行存款
C．累计佣金。它是指出口企业对包销、代理客户签订合约，规定在一定时间内推销一定数量（或金额）以上的某种商品后，按其累计销货金额和佣金率支付给客户的佣金。支付时，作会计分录：
借：经营费用－累计佣金
贷：银行存款 ⑷预估国外费用
季度预估时，作如下会计分录： 贷：自营出口销售收入（红字）
贷：应付外汇帐款－应付佣金
其他应付款－预估国外运保费
季度预估后，次季实际支付运保费时，可先冲转原分录，再按以上规定作会计分录。
3、支付国内费用
出口商品在托运以后，发生的出仓运输、装船等费用，包括有关商品自所在地发运至边境、口岸的各项运杂费，均应凭各项原始单据支付，并按费用不同性质，分别以有关经营费用、管理费用科目处理，作如下会计分录： 借：经营费用
管理费用
贷：银行存款
4、出口销售退回
商品出口销售后，如因各种原因，经双方协商同意，退回原货或另换新货，或退货后转内销处理，出口企业应分别不同情况进行财务处理： ⑴对已同意全部退回的商品，业务部门在收到对方装运提单时，应即交由储运部门办理接货及验收、入库等手续，财会部门应凭退货通知单，作如下会计分录： 贷：主营业务收入（红字）
贷：应收外汇帐款 或 贷：应付外汇帐款（货款已收回）同时冲销原销售进价，即作： 借：库存商品
借：自营出口销售成本（红字）
已申报退税的出口货物到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款。补交时，作如下会计分录：
借：应交税金－应交增值税（出口退税）贷：主营业务成本（按征退税率之差计算）
银行存款
⑵如退回调换商品，不论部分或全部，除应先按上述①作冲转销售成本分录外，在重新发货时，应按自营出口同样作销售收入及成本的帐务处理。有时如调换的出口货物不变更品种、数量，对原销售进价影响不大，也可以简化帐务处理。
对已申报退税的出口货物，到其主管税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，会计分录同上。更换的货物重新报关出口后，再按规定办理申报退税手续。
⑶如退回的出口货物转作内销处理，出口企业除按①作冲转销售成本分录外，对已申报退税的应按规定持有关证明到其主管的税务机关申请办理《出口商品退运已补税证明》，补交应退税款，同时申请《出口转内销证明单》。作如下会计分录： 补交应退的税款时，会计分录同上。
出口企业取得《出口转内销证明单》后，按有关金额计算内销货物的进项税额，作如下会计
分录： 借：应交税金－应交增值税（进项税额）
贷：应收出口退税（按退税率计算）
主营业务成本（按征退税率之差计算）
外贸企业账务处理3
外贸企业出口退税流程
第一部分 商检、报关资料
1、发票
2、装箱单
3、合同
4、出口建筑卫生陶瓷符合性证明（厂检单）
5、涵盖表（即用特殊材料证明）1)用材料明细
2)出口货品素备案书涵盖产品表 3)出口货品素备案书
6、某省出口商品统一发票
7、出口收汇核销单：电子口岸网——口令——出口收汇
8、口岸备案：口岸备案——输入核销单编号——条件设定——开始查找——使用口岸（代码）（广州海关5100）——确认——成功
9、以上1-4为商检资料，5-8为报关资料
注： 代理商检提供通关单或转证凭条（深圳出关）
将以上资料交报关公司办理报关
货物发出后大概一个月左右催报关公司取回相关单证，到外管局办理核销。
第二部分 核销操作流程
1、出口收汇核销网上报审系统——批次报审——新建
2、单证回来后的操作
A、电子口岸——出口收汇——企业交单——输入核销单号——查找——交单 b、电子口岸——出口退税——数据报送——选择报送 c、查询——数据查询——状态查询
2、核销系统
A、核销系统——数据交换——数据提取——全部——开始 b、折算率——起始日期——截止日期（指款项发生周期）
C、批次报审——新建——贸易方式——一般贸易——核销单信息——添加——收汇水单信息——添加
d、保存——预览打印——放入待报邮箱
e、数据交换——数据报送——核销数据报送——开始
第三部分 出口退税操作
进入外贸出口退税申报系统进行退税，操作如下： 外贸企业退税申报系统——用户名（小写sa）——确定
1、基础数据采集——出口明细申报数据录入——增加
1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 逐笔
5)报关单号：海关编号后9位加三位商品序号，共12位 6)出口日期：报关单出口日期
7)美元离岸价：出口发票销售总额，（逐笔，不是合计）8)核销单号：
9)商品代码：报关单上的商品编号 10)出口数量 11)审核认可
2、基础数据采集——进货明细申报数据录入——增加
1)关联号：年月加第一批加序号，比如：0（不变）2)申报年月：报关单所属期 3)申报批次：01 4)序号：0001 5)发票号码：进货发票号码 6)发票代码：进货发票代码
7)进货凭证号：进货发票代码加进货发票号码 8)发票开票日期：进货发票日期 9)商品代码：报关单商品编号 10)税率：进货发票税率 11)审核认可
3、数据加工处理：按顺序逐项检查
4、生成预申报数据：保存E盘
5、预审反馈处理——确认正式申报数据
6、退税正式申报——查询本次申报数据——出口/进货明细申报查询——退税汇总申报录入——增加——选择月份
7、打印必须要在扩展功能处打印——打印EXCEL
8、打印报表：
1)外贸企业出口退税出口明细申报表一式二份 2)外贸企业出口退税进货明细申报表一式二份 3)外贸企业出口退税汇总申报表一式二份
9、填写《退税申请书》其中增值税内容不用填
10、生成申报盘——退税正式申报——生成退税申报软盘——生成第一只软盘后需要重新按如下操作查询数据或生成第二只软盘
1)审核反馈处理——已申报出口明细数据查询——筛选——填写关联号——确定——认可申报
以上操作完毕后把资料交到退税分局，相关报表、封面、封底要求： 1）进货增值税发票 2)某省出口商品统一发票 3)报关单 4)U盘
6)外贸企业出口退税汇总申报表一式三份 7)出口收汇批次核销信息登记表
8)外贸企业出口退税进货明细申报有一式一份
外贸企业出口退税出口明细申报表一式一份 装订方式靠下方向装订。
整理完后用出口封面装订交到税局申请。
外贸公司出口退税账务处理
1、外贸企业出口货物的销售实现时间的确定
出口货物的销售实现时间，不论是何种运输方式（海、陆、空、邮），均以取得运单并向银行办理交单后，作为出口销售收入的实现时间。
2、外贸公司出口退税（增值税）核算
外贸公司出口货物必须单独设账核算购进金额和进项金额，如购进货物当时不能确定用于出口或内销，一律记入出口库存账，内销时从出口库存账转入内销库存账。（1）购进出口货物时，借：库存出口商品
应交税金—应交增值税（进项税金）
贷：银行存款（应付账款）
（2）货物出口后，根据征税率与退税率的差率，计算征退税差额及应收出口退税额
借：主营业务成本（征退税差额）
应收出口退税
贷：应交税金—应交增值税（进项税转出）
—应交增值税（出口退税）（3）收到出口退税款，借：银行存款
贷：应收出口退税
3、外贸公司出口退税（消费税）核算
外贸公司自营出口应税消费品，应在应税消费品报关出口后向主管退税的税务机关申请退还已纳消费税。
（1）货物出口后计算应退税款
借：应收出口退税（消费税）
贷：主营业务成本（2）收到退回的消费税款时
借：银行存款
贷：应收出口退税（消费税）
例题：某外贸公司2006年5月从某日用化妆品公司购进出口用化妆品1000箱，取得的增值税专用发票注明的价款为100万元，进项税额为17万元，货款已用银行存款支付。当月该批商品已全部出口，售价为每箱150美元（当日汇率为1美元＝8元人民币），申请退税的单证齐全。该化妆品的消费税税率为30％，增值税退税率为13％。要求计算应退增值税和消费税并编制会计分录。
应退增值税税额＝×13％＝（元）
转出增值税额＝－＝（元）
应退消费税税额＝×30％＝（元）
购进货物时，借：物资采购
应交税金──应交增值税（进项税额）
贷：银行存款
货物入库时，借：库存商品——库存出口商品
贷：物资采购
出口销售时，借：应收账款
贷：主营业务收入——出口销售收入
结转商品销售成本，借：主营业务成本
贷：库存商品
进项税额转出，借：主营业务成本
贷：应交税金——应交增值税（进项税额转出）
计算出应收增值税退税款，借：应收出口退税
贷：应交税金——应交增值税（出口退税）
收到增值税退税款时，借：银行存款
贷：应收出口退税（增值税）
计算出应收消费税退税款，借：应收出口退税（消费税）
贷：主营业务成本
收到消费税退税款时，借：银行存款
贷：应收出口退税（消费税）
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