下面是范文网小编整理的初级会计实务教案模板共5篇(中级会计实务教案)，供大家赏析。
初级会计实务教案模板共1
第一章资 产
资产是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。资产按照不同的标准可以作不同的分类。按是否具有实物形态，资产可以分为有形资产和无形资产;按其来源不同，资产可分为自有资产和租入资产;按其流动性不同，资产可分为流动资产和非流动资产，其中流动资产又可分为货币资金、交易性金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、其他应收款、存货等，非流动资产又可分为长期股权投资、固定资产、无形资产及其他资产等。
第一节货币资金
货币资金是指企业生产经营过程中处于货币形态的资产，包括库存现金、银行存款和其他货币资金。
一、库存现金
库存现金是指通常存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。库存现金是企业流动性最强的资产，企业应当严格遵守国家有关现金管理制度，正确进行现金收支的核算，监督现金使用的合法性与合理性。
(一)现金管理制度
根据国务院发布的《现金管理暂行条例》的规定，现金管理制度主要包括以下内容:
1.现金的使用范围
企业可用现金支付的款项有:
(1)职工工资、津贴;
(2) 个人劳务报酬;
(3) 根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金;
(4) 各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出;
(5) 向个人收购农副产品和其他物资的价款;
(6) 出差人员必须随身携带的差旅费;
(7) 结算起点以下的零星支出;
(8) 中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
除上述情况可以用现金支付外，其他款项的支付应通过银行转账结算。
2.现金的限额
现金的限额是指为了保证企业日常零星开支的需要，允许单位留存现金的最高数额。这一限额由开户行根据单位的实际需要核定，一般按照单位3 -5天日常零星开支所需确定。边远地区和交通不便地区的开户单位的库存现金限额，可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。经核定的库存现金限额，开户单位必须严格遵守，超过部分应于当日终了前存入银行。需要增加或者减少库存现金限额的，应当向开户银行提出申请，由开户银行核定。
3.现金收支的规定
开户单位现金收支应当依照下列规定办理:
(1)开户单位现金收入应当于当日送存开户银行，当日送存确有困难的，由开户银行确定送存时间;
(2) 开户单位支付现金，可以从本单位库存现金限额中支付或从开户银行提取，不得从本单位的现金收入中直接支付，即不得"坐支"现金，因特殊情况需要坐支现金的，应当事先报经有关部门审查批准，并在核定的坐支范围和限额内进行，同时，收支的现金必须入账;
(3) 开户单位从开户银行提取现金时，应如实写明提取现金的用途，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付;
(4) 因采购地点不确定、交通不便、抢险救灾以及其他特殊情况必须使用现金的单位，应向开户银行提出书面申请，由本单位财会部门负责人签字盖章，并经开户银行审查批准后予以支付。
此外，不准用不符合国家统一的会计制度的凭证顶替库存现金，即不得"白条顶库";不准谎报用途套取现金;不准用银行账户代替其他单位和个人存入或支取现金;不准用单位收入的现金以个人名义存入储蓄;不准保留账外公款，即不得"公款私存"，不得设置"小金库"等。银行对于违反上述规定的单位，将按照违规金额的一定比例予以处罚。
(二)现金的账务处理
为了总括地反映企业库存现金的收入、支出和结存情况，企业应当设置"库存现金"科目，借方登记企业库存现金的增加，贷方登记企业库存现金的减少，期末借方余额反映期末企业实际持有的库存现金的金额。企业内部各部门周转使用的备用金，可以单独设置"备用金"科目进行核算。 为了全面、连续地反映和监督库存现金的收支和结存情况，企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算。
现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记。每日终了，
第-j在 资产 如 3应当在现金日记账上计算出当日的现金收入合计椒、现金支出合计额和|结余额，阱将现金日记账的余额与实际库存现金额相核对，保证账款将i符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。
(三)现金的清查
为了保证现金的安全完整，企业应当按规定对库存现金进行定期和不定期的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金撒点报告单。 如果有挪用现金、白条顶库的情况，应及时予以纠正;对于超限额留存的现金应及时送存银行。 如果账款不符，发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过"待处理财产损溢"科目核算。按管理权限经批准后，分别按以下情况处理:
1.如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款;属于元法查明原因的，计入管理费用。
2.如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款;属于无法查明原因的，计人营业外收入。
二、银行存款
(一)银行存款的账务处理
·银行存款是企业存放在银行或其他金融机构的货币资金。 企业应当根据业务需要，按照规定在其所在地银行开设账户，运用所开设的账户，进行存款、取款以及各种收支转账业务的结算。 银行存款的收付应严格执行银行结算制度的规定。
企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。 企业可按开户银行和其他金融机构、存款种类等设置"银行存款日记账"，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。 每日终了，应结出余额。
(二)银行存款的核对
"银行存款日记账" 应定期与"银行对账单"核对，至少每月核对一次。 企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制"银行存款余额调节表"调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。 银行存款余额调节表只是为了核对账目，不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。 {例].-1] 甲公司2008年12月 31 日银行存款日记账的余额为元，银行转来对账单的余额为元。 经i运笔核对，发现以下未达账项F
( 1 )企业送存转账支票元，并巳登记银行存款增加，但银行尚未记账。
(2) 企业开出转账支票元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。
(3)企业委托银行代收某公司购货款元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到·收款通知，尚未记账。
(4 )银行代企业支付电话费元，银行已登记减少企业银行存款，但企.:lk.未收到银行付款通知，尚未记账。
计算结果见表1150 + 100 +200 + ]00
= ] (元)
5月份D商品的发出成本与期未结存成本分别为:
5月份商品的发出成本=400 x =5 (元)
5月份D商品的期未结存成本=7 000 -5 = 1 (元)
4.移动加权平均法 移动力11权平均法是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量，据以计算加权平均单位成本，作为在下次进货前计算各次发出存货成本依据的一种方法。 计算公式如下:
存货单=1 /原有库存存货 +本.次进货的.\\\\原有库存_+...._1本次进1
位成本 l 的实际成本实际成本) .\\\\存货数量货数量l
本次发出存货的成本=本次发出存货数量×本次发货前存货的单位成本
本月月末库存存货成本=月末库存存货的数量x本月月末存货单位成本
采用移动平均法能够使企业管理当局及时了解存货的结存情况，计算的平均单位成本以及发出和结存的存货成本比较客观。但由于每次收货都要计算一次平均单价，计算工作量较大，对收发货较频繁的企业不适用。
[例].-29] 假设甲公司采用移动加权平均法核算企业存货，则 D商品本期收入、发出和结存情况如表1-5 所示。从表中看出，存货的平均成本从期初的 10元变为期中的 元、元 再变成期末的 元。各平均成本计算如下:
5月 5 日购入存货后的平均单位成本=一一一一一150 x 10 + 100 x 12 = (元)
150 + 100
5月 16 日购入存货后的平均单位成本=~V " :~ v 5o x +.~2:0~0 x 14, = (元)
5月 23 日购入存货后的平均单位成本= 150 x ~.36 + ~1.~0V0V "x = (元)
150 + 100
如表1 -5所示，采用加权平均成本法得出的本期发出存货成本和期未结存存货成本分别为元和2 元。
表1-5 D商晶购销明细账(移动加权平均法) 金额单位 7[;rrWJ 收入 发tH 结存
摘要
)J H 数!rt 吁:价 金额1 数量; 单价 金额 数itt Jr'.价 金额5 期初余额 150 10 1 500
5 购入 100 12 1 200 250 2700
11 销1号 200 2 160 50 540
16 购入 200 14 2800 250 3 340
20 销售 100 1 336 150 2004
23 购入 100 15 1 500 250 3504
27 销售 100 1 150
30 本期合计 400 5500 400 4 150 2
二、原材料
原材料是指企业在生产过程中经过加工改变其形态或性质并构成产品主要实体的各种原料、主要材料和外购半成品，以及不构成产品实体但有助于产品形成的辅助材料。原材料具体包括原料及主要材料、辅助材料、外购半成品(外购件)、修理用备件(备品备件)、包装材料、燃料等。
原材料的日常收发及结存，可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算。
(一)采用实际成本核算
1.科目设置
材料按实际成本计价核算时，材料的收发及结存，元论总分类核算还是明细分类核算，均按照实际成本计价。使用的会计科目有"原材料"、"在途物资"等，"原材料"科目的借方、贷方及余额均以实际成本计价，不存在成本差异的计算与结转问题。但采用实际成本核算，日常反映不出材料成本是节约还是超支，从而不能反映和考核物资采购业务的经营成果。因此这种方法通常适用于材料收发业务较少的企业。在实务工作中，对于材料收发业务较多并且计划成本资料较为健全、准确的企业，一般可以采用计划成本进行材料收发的核算。
"原材料"科日用于核算库存各种材料的收发与结存情况。在原材料按实际成本核算时，本科目的借方登记入库材料的实际成本，贷方登记发出材料的实际成本，期末余额在fit方，反映企业库存材料的实际成本。
"在途物资"科目用于核算企业采用实际成本(进价)进行材料、商品等物资的n常核算、货款己忖尚未验收入库的各种物资(即在途物资)的采购成本，本科目应按供应单位和物资品种进行明细核算。本科日的伯方登记企业购入的在途物资的实际成本，贷;;-登记验收入库的在途物资的实际成本， J的末余额:(:1:借方，反映企业在途物资的采购成本。 "应付账款"和|日用于核算企业时购买材料、商品和撞受劳务等经营活动应支付的款项。本科目的贷方登记企业因购入材料、商品和接受劳务等尚未支付的款项，借方登记偿还的应付账款，期末余额一般不i二贷方，反映企业尚未支付的应忖账款。
"预付账款"科目用于核算企业按照合同规定预付的款项。本科目的借方登记预付的款项及补付的款项，贷方登记收到所购物资时根据有关发票账单记入"原材料"等科目的金额及收rm多付款项的金额，用l末余额在借方，反映企业实际预付的款项;期末余额在贷方，则反映企业应付或应补忖的款项。顶付款项情况不多的企业，可以不设置"预忖账款"科目，而将此业务在 "J但忖账款"科I~j巾核算。
2.账务处理
( 1 )购入材料
由于支付方式不同， Jjj{材料入库的时间与付款的时间ItI能一致，也可能不一致，在会计处理上也有所不同。
①货款己经支付或开山、承兑商业汇票，同时材料己验收入库
[例1-30 ]甲公司购入C材料一批，增值税，专用发票上记载的货款为 元，增值税税额元，另对方代垫包装费1 000元，全部款项己用转账支票付吃，材料已验收入库。甲公司应编制如下会计分录:
借:原材料一-c材料 501 000
应交税费 应交增值税(进项税额) 85 000
贷:银行存款
本例属于发票账单与材料同时到达的采购业务，企业材料已验收入库，因此应通过"原材料"科目核算，对于增值税专用发票上注明的可抵扣的进项税额，应借记"应交税费一一一应交增值税(进项税额)"科目c
[例1-31] 甲公司持银行汇票1874 000 元购入D材料一批，增值税专用发票上记载的货款为 元，增值税税额元，对方代垫包装费2000元，材料已验
27收入库。 甲公司应编制如下会计分录: I~
借:原材料一-0材料 / t 602 000
应交税费一一应支增位税(进项税额) I~.272 000
贷:其他，货币资金一一银行汇票 1 {倒1-32] 甲公司采用托收承付结算方式购入E材料一批，贷款元，均值税税额6800元，对方代垫包装费5000元，款项在承付期内以银行存款支付，材料已验收入库。 甲公司应编E制如下会计分录:
应交税费一一应交均位税(进项税额) 6 800
贷: 银行存款 51 800
②货款已经支付或巳开出、承兑商业汇票，材料尚未到达或尚未验收入库
{例1-33] 甲公司采用汇兑结算方式购入F材料一批，发票及账单已收到，均值税专用发票上记载的贷款为元，地位税税额3400元。 支付保险费 1000元，材料尚未到达。甲公司应编制如下会计分录:
借:在途物资 21 000
应交税费一一应交增值税(进项税额) 3400
贷: 银行存款
本世itl属于已经付款或已开出、承兑商业汇票，但材料尚未到达或尚未验收入库的采购业务，应通过"在途物资"科目核算;待材料到达、人库后，再根据收料单，由"在途物资"科目转人"原材料"科目核算。
{例1-34] 承{例 1-33 ] ，上述购入的 F材料已收到，并验收入库。 甲公司应编制如下会计分录:
借:原材料 21 000
贷:在途物资 21 000
③货款尚未支付，材料已经验收入陈
[ 19IJ 1 -35] 甲公司采用托收永付给算方式购入G材料一批，培值税专用发票上记载的贷款为元，士曾值税税额8500元，对方代垫包装费 1000元。 银行转来的结算凭证已到，款项尚未支付，材料已验收入库。 甲公司应编制如下会t十分录:
借:原材料一-G材料 51 000
应交税费一一应交均位税(进项税额) 8 500
贷:应付账款
[例1-36] 甲公司采用委托收款给算方式购入H材料一批，材料已验收入库，月末友票账单尚未收到也无法确定其实际成本，暂估价值为 元。 甲公司l主编制如下会计分录:
借:原材料
贷:应付账款一一暂估应付账款
下月初作相反的会计分录予以冲曰:
第~1';挺 J资产 33
管理费用
三、包装物
(一)包装物的内容
包装物，是指为了包装本企业商品而储备的各种包装容器，如楠、箱、瓶、坛、袋等。 其核算内容包括:
1.生产过程中用于包装产品作为产品组成部分的包装物;
2.随同商品出售而不单独计价的包装物;
3.随同商品出售单独计价的包装物;
4.出租或出借给购买单位使用的包装物。 (二)包装物的账务处理
为了反映和监督包装物的增减变动及其价值损艇、结存等情况，企业应当设置"周转材料一一包装物"科目进行核算。对于生产领用包装物，应根据领用包装物的实际戚本或计划成本，借记"生产成本"科目，贷记"周转材料一一包装物"、"材料成本差异"等科目。 随同商品出售而不单独计价的包装物，应于包装物发出时，按其实际戚本计入销售费用。随同商品出售而单独计价的包装物，一方面应反映其销售收入，计入其他业务收入;另一方面应反映其实际销售成本，计入其他业务成本。多次使用的包装物应当根据使用次数分次进行摊销，有关分次摊销法的举例参见 {例1 -54]。
1.生产领用包装物
生产领用包装物，应按照领用包装物的实际成本，借记"生产成本"科目，按照领用包装物的计划成本，贷记"周转材料一一包装物"科目，按照其差额，借记或贷记"材料戚本差异"科目。
{例1-51] 甲公司对包装物采用计划成本核算，某月生产产品领用包装物的计划成本为 元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:
借:生产成本
材料成本差异 3000
贷:周转材料一一包装物
2.随同商品出售包装物
随同商品出售而不单独计价的包装物，应按其实际成本计人销售费用，借记"销售货用"科目，按其计划成本，贷记"周转材料一一包装物"科目，按其差额，借记或贷记"材料戚本差异"科目。
{例1-52] 甲公司某月销售商品领用不单独计价包装物的计划成本为 元。材料成本差异率为-3%。 甲公司应编制如下会计分录:
借:销售费用
材料成本差异 1 500
贷:周转材料一一包装物
[例1-53] 甲公司某月销售商品领用单独计价包装物的计划成本为 元，销
34 初级会计实务
售收入为 元，增值税税额为 元，款项已存入银行。该包装物的材料成本差异率为3%。甲公司应编制如下会计分录:
(1)出售单独计价包装物:
借:银行存款 117 000
贷:其他业务收入 100 000
应交税费一一应支增值税(销项税额) 17 000
(2) 结转所售单独计价包装物的成本:
借:其他业务成本
贷:周转材料 包装物
材料成本差异 2400
四、低值易耗品
(一)低值易耗品的内容
作为存货核算和管理的低值易耗品，一般划分为一般工具、专用工具、替换设备、管理用具、劳动保护用品和其他用具等。
(二)低值易耗品的账务处理
为了反映和监督低值易耗品的增减变动及其结存情况，企业应当设置"周转材料一一低值易耗品"科日，借方登记低值易耗品的增加，贷方登记低值易耗品的减少，期末余额在借方，通常反映企业WJ末结存低值易耗品的金额。
低值易耗品等企业的周转材料符合存货定义和条件的，按照使用次数分次计入成本费用。金额较小的，可在领用时一次计入成本费用，以简化核算，但为加强实物管理，应当在备查簿上进行登记。
采用分次摊销法摊销低值易耗品，低值易耗品在领用时摊销其账面价值的单次平均摊销额。分次摊销法适用于可供多次反复使用的低值易耗品。在采用分次摊销法的情况下，需要单独设置"周转材料一一低值易耗品一一在用"、"周转材料一一低值易耗品一一在库"和"周转材料一一低值易耗品一一摊销"明细科目。
[例:l.-54] 甲公司的基本生产车间领用专用工具一批，实际成本为 100 000 元，不符合固定资产定义，采用分次摊销法进行摊销。该专用工具的估计使用次数为两次。甲公司应编制如下会计分录:
(1)领用专用工具时: --nun u nun un u
借:周转材料一一低值易耗品一一在用
nun u nun un u
贷:周转材料一一低值易耗品一一在库 A
(2) 第一次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用
贷:周转材料一一低佳易耗品 摊销
(3 )第二次领用时摊销其价值的一半:
借:制造费用
第一章资 产 35
贷:周转材料 低值易耗品一一摊销
同时:
借:周转材料一一低值易耗品一一摊销 100 000
贷:周转材料一一低值易耗品一一在用 100 000
五、委托加工物资
(一)委托加工物资的内容和成本
委托加工物资是指企业委托外单位加工的各种材料、商品等物资。
企业委托外单位加工物资的成本包括加工1:1:实际耗用物资的成本、支付的加工费用1
及应负担的运杂费等，支付的税金，包括委托力11工物资所应负担的消费税(指属于消费税应税范围的加工物资)等。 (二)委托加工物资的账务处理
为了反映和监督委托加工物资增减变动及其结存情况，企业应当设置"委托加工物资"科目，借方登记委托加工物资的实际成本，贷方登记加 r完成验收入j萃的物资的实际成本和剩余物资的实际成本，期末余额在借方，反映企业尚未完工的委托加工物资的实际成本等。委托加工物资也可以采用计划成本或售价进行核算，其方法与库存商品相似。
1.发出物资
[例 1-55] 甲公司委托某量具厂加工一批量具，发出材料一批，计划成本元，材料成本差异率4% ，以银行存款支付运杂费 2200元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:
(1)发出材料时:
借:委托加工物资 72 800
贷:原材料
材料成本差异 2 800
(2) 支付运杂费时:
借:委托加工物资 2200
贷:银行存款 2200
需要说明的是，企业发给外单位加工物资时，如果采用计划成本或售价核算的，还应同时结转材料成本差异或商品进销差价，贷记或借记"材料成本差异"科日，或借记"商品进销差价"科目。
2.支付加工费、运杂费等
[例1-56] 承[例 1 -55 ] ，甲公司以银行存款支付上述量具的加工费用 20 000元，假定不考虑相关税费。甲公司应编制如下会计分录:
借:委托加工物资
贷:银行存款
3.加工完成验收入库
36 ~
[例1-57] 承{例 1-55] 和[例 1 -56} .甲公司收回由提量具厂代加工的堂兵，以银行存款支付运杂费2500元。 该量共已验收入库，其计划成本为 元。甲公司应编制如下会计分录:
( 1 )支付运杂费时:
借:委托加工物资 2500
贷:银行存款 2500
(2) 量具入库时:
借: 周转材料一一低值易耗品 110 000
贷:委托加工物资
材料成本差异 12 500
{例1-58] 甲公司委托丁公司加工商品一批(属于应税，消费品) 100 000件，有关经济业务如τ:
(1) 1 月 20 日，发出材料一批，计划成本为 6000 000 元，材料成本差异率为-3%。 甲公司应编例如下会计分录:
①发出委托加工材料时:
借:委托加工物资
贷: 原材料
②结转发出材料应分摊的材料成本差异时:
借: 材料成本差异
贷: 委托加工物资
(2) 2月 20日，支付商品加工费元，支付应当交纳的消费税元，该商品收回后用于连续生产，消费税可抵扣，甲公司和丁公司均为一般纳税人，适用增位税税率为 17%。 甲公司应编制如下会计分录:
借:委托加工物资 应交税费一一应支消费税
一一应交均值税(迸项税额)
贷: 银行存款
(3) 3 月 4 日，用银行存款支付往返运杂费元。
借:委托加工物资
贷:银行存款
(4) 3月 5 日，上述商品 件(每件计划成本为65 元)加工完毕，甲公司已办理验收入库手续。
借:库存商品
贷:委托加工物资 5
材料成本差异
需要注意的是，需要交纳消费税的委托加工物资，由受托方代收代缴的消费税，收回后用于直接销售的，记入"委托加工物资"科目;收回后用于继续加工的，记入
"应交税费一一应交消费税"科目。
六、库存商品
(一)库存商品的内容
库存商品是指企业已完成全部生产过程井已验收入库、合乎标准规格和技术条件，可以按照合同规定的条件送交订货单位，或可以作为商品对外销售的产品以及外购或委托加工完成验收入库用于销售的各种商品。库存商品具体包括库存产成品、外购商品、存放在门市部准备出售的商品、发出展览的商品、寄存在外的商品、接受来料加工制造的代制品和为外单位加工修理的代修品等。已完成销售手续、但购买单位在月末未提取的产品，不应作为企业的库存商品，而应作为代管商品处理，单独设置代管商品备查簿进行登记。库存商品可以采用实际成本核算，也可以采用计划成本核算，其方法与原材料相似。采用计划成本核算时，库存商品实际成本与计划成本的差异，可单独设置"产品成本差异"科目核算。
为了反映和监督库存商品的增减变动及其结存情况，企业应当设置"库存商品"科目，借方登记验收入库的库存商品戚本，贷方登记发出的库存商品成本，期末余额在借方，反映各种库存商品的实际成本或计划成本。
(二)库存商品的账务处理
1.验收入库商品
对于库存商品采用实际成本核算的企业，当库存商品生产完成并验收入库时，应按实际成本，借记"库存商品"科目，贷记"生产成本一一一基本生产成本"科目。
[例1-59] 甲公司"商品入库汇总表"记载，某月己验收入库 Y产品 1 000 台，实际单位成本5 000元，计5 000000元; Z产品2000 台，实际单位成本1 000元，计元。甲公司应编制如下会计分录:
借:库存商品 Y产品 5 000 000
一一Z产品 2 000 000
贷:生产成本一一基本生产成本 (Y产品) 5 000000
-一基本生产成本 (Z产品) 2 000 000
2.销售商品
企业销售商品、确认收入时，应结转其销售成本，借记"主营业务成本"等科日，贷记"库存商品"科目。
[例1-601 甲公司月未汇总的发出商品中，当月己实现销售的Y产品有500 台。 Z产品有1500 台。该月Y产品实际单位成本5000元， Z产品实际单位成本1000元。在结转其销售成本时，甲公司应编制如下会计分录:
借:主营业务成本
贷:库存商品一-Y产品
一-z产品 1 500 000
企业购入的商品可以采用进价或售价核算。采用售价核算的，商品售价和进价的差
38 初级会计实务
额，可通过"商品进销差价"科目核算。月末，应分摊己销商品的进销差价，将己销商品的销售成本调整为实际成本，借记"商品进销差价"科目，贷记"主营业务成本"和).13。
商品流通企业的库存商品压可以采用毛利率法和售价金额核算法进行日常核算。 (1)毛利率法
毛利率法是指根据本期销售净额乘以上期实际(或本期计划)毛利率匡算本期销售毛利， 31二据以计算发出存货和期末存货成本的一种方法。其计算公式如下:
毛利率= (销售毛利/销售净额) x 100%
销售净额=商品销售收入-销售退回与折让
销售毛利=销售净额x毛利率
销售成本=销售净额一销售毛利
期末存货成本=期初存货成本+本期购货成本一本期销售成本
这一方法是商品流通企业，尤其是商业批发企业常用的计算本期商品销售成本和期末库存商品成本的方法。商品流通企业由于经营商品的品种繁多，如果分品种计算商品成本，工作量将大大增加，而且一般来讲，商品流通企业同类商品的毛利率大致相同，采用这种非货计价方法既能减轻工作量，也能满足对存货管理的需要。
[例Jl-61]某商场采用毛利率法进行核算， 2008年4 月 1 日针织品存货1 800 万元，本月购进3 000万元，本月销售收入3 400 万元，上季度该类商品毛利率为 259毛ο本月已销商品和月末库存商品的成本计算如下:
本月销售收入=3 400 (万元)
销售毛利=3 400 x 25 % = 850 (万元)
本月销售成本=3 400 -850 = 2 550 (万元)
月末库存商品成本=1 800 + 3 000 -2 550 = 2 250 (万元)
(2 )售价金额核算法
售价金额核算法是指平时商品的购入、加工收1m、销售均按售价记账，售价与进价的差额通过"商品进俏差价"科I~I核算，期末计算进销差价率和本期己销售商品应分摊的进销差价，并据以调整本期销售成本的一种方法。计算公式如下:
商品进销 = f//Y期~!N初I'-库--'存.J 商I"'~ +~，-//'''/~''''.J本期购入商\\\\l，/I(/~期~'初/V"/库~: 存1" +':-/''..."'....lxl00%本期购入L
差价率 1品进销差价 品进销差价r \\\\商品售价 商品售价1
本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入×商品进销差价率
初级会计实务教案模板共2
《初级会计实务》练习
1、某企业对原材料按计划成本核算，月初结存原材料的计划成本为元，月初结存原材料成本差异额为节约3000元，本月收入材料的计划成本为元，本月收入材料的成本差异额为超支1000元，本月发出材料的计划成本为元，计算材料成本差异率及本月发出材料的实际成本。
2、某企业A材料3月份的收发情况如下：
3月1日 期初结存 1000公斤 单价1元， 计1000元 2日 购入 1500公斤 单价元 计1650元 5日 发出 2000公斤
10日 购入 2000公斤 单价元 计2400元 15日 发出 1500公斤
24日 购入 500公斤 单价元，计650元
要求:分别按先进先出法,月末一次加权平均法和移动加权平均法计算本月发出材料的实际成本。
3、编制会计分录，计算材料成本差异率及发出材料应负担的成本差异额，并结转发出材料应负担的成本差异额。
某企业材料收发按计划成本核算，本月初“原材料”账户余额为元，“材料成本差异”账户余额为借方3075元，本月发生如下经济业务： （1）、2日，购入材料一批，增值税专用发票上注明价款元，税额2108元，款项开出转账支票付清，材料按计划成本元验收入库。 （2）、7日，购入材料一批，价款元，税额元。运杂费3000元，货款已付材料尚未到达。
（3）、10日，收到7日所购材料，按计划成本元验收入库。 （4）、11日，购入材料一批价款元，税额4403元。运杂费2139元，开出商业承兑汇票一张，材料按计划成本元入库。 （5）、结转入库材料成本差异。
（6）、本月发出材料如下：生产产品耗用元，车间一般耗用元，行政管理部门耗用5000元
4、某企业有关账户余额如下：材料成本差异账户1860元(贷方),原材料账户元(计划成本)。
（1）、购入甲材料一批，价款元，税率17%，运杂费580元款项以银行存款支付，材料按计划成本元入库。
（2）、购入乙材料一批，价款元，税额1700元，款项未付，材料未入库。 （3）、结转本月入库，材料成本差异。
（4）、本月发出材料计划成本元，其中生产产品用元，车间一般耗用5000元，行政管理部门耗用3000元 要求：
1、根据上述业务编制分录
2、计算材料成本差异率和本月发出材料应负担的成本差异额，并作出结转发出材料应负担成本差异的分录。
5、编制会计分录：
（1）、企业购入甲材料3000件，4元/件，乙材料2000千克，5元/千克，增值税率17%，货款已付清，材料已入库。
（2）、企业以银行存款购入甲材料2000件，4元/件，增值税额1360元，材料未到达。
（3）、企业以银行存款支付上题购入甲材料的外地运费200元。
（4）、企业以银行存款购入乙材料1000公斤，含税单价元/公斤，增值税率17%，材料未入库。
（5）、企业上述购入的甲材料和乙材料收到并验收入库。
（6）、企业收到杭州发来的乙材料200公斤，已入库，发票注明价款1200元，增值税额204元，货款尚未支付。
（7）、企业收到昆明发来的丙材料1000公斤，尚未收到发票账单，按暂估价格4000元入账。
（8）、本月发出材料的实际成本为元，其中生产产品耗用元，工程建设耗用1500元，生产车间一般耗用6000元，管理部门耗用2500元。
6、编制会计分录：
（1）、企业行政管理领用低值易耗品2000元，材料成本差异率5%，分别按一次摊销法和分期（7个月）摊销法作出有关分录。
（2）、企业生产产品领用包装物一批，其实际成本为3000元。
（3）、企业为销售B产品领用不单独计价包装物一批，其计划成本为2500元，材料成本差异率为1%。
（4）、企业为销售B产品，领用单独计价包装物一批，其计划成本为6000元，材料成本差异率为2%，其销售价格为6800元，已收到存入银行。（不考虑增值税问题）
（5）、企业基本生产车间领用低值易耗品一批，其实际成本为1000元，按一次摊销法核算。
（6）、企业委托甲公司加工一批材料，发生业务如下：
1、发生材料一批，其实际成本为2000元；
2、以银行存款支付往返运杂费2000元；
3、以银行存款支付委托加工费用1500元，增值税额255元；
4、委托加工的材料加工完毕，按实际成本验收入库。
（7）、企业在某次财产清查中发现盘盈A材料50公斤，每公斤重置成本为4元，盘亏B材料100公斤。每公斤成本为10元。经查盘盈的A材料是计量错误的所致，经批准转销管理费用，盘亏的B材料是由于错发和管理不善所致，经批准，应由责任人李四赔偿400元，其余计入管理费用。
7、编制会计分录：
（1）、企业购入A公司发行的一年期债券500张，价款5300元，支付佣金，手续费500元。企业将其划分为交易性金融资产。
（2）、企业将上述购入的债券出售，价款5500元，款收到存入银行。 （3）、企业购入短期股票股，每股40元。（其中包含宣告发入尚未领取的股利），支付佣金600元，款项以银行存款支付，企业将其划分为交易性金融资产。
（4）、企业收到上题所述应收股利存入银行。
（5）、企业将前述购入股票按每股45元全部售出，扣除手续费800元后的所得价款存入银行。
8、作业：
（1）、企业接受H公司投资转入设备一台，评估确认价值为元。 （2）、企业购入一台不需安装的设备一台，增值税专用发票上注明价款元，税额5100元，运杂费900元，以银行存款支付全部款项。
（3）、企业购入一台需要安装的设备，立即交付安装，该设备价款元，税额5100元，运杂费600元，以银行存款支付，安装过程中分配安装人员工资1300元，另以银行存款支付其他安装费用1500元，该设备已安装完毕交付使用。 （4）、企业新建职工宿舍一栋，发生如下业务：
1) 向银行取的基建借款元，四年期，年利率5%； 2）、以银行存款购入工程专用物资一批，价税元； 3）、工程领用专用物资元； 4）、工程应负担建设人员工资元；
5）、工程领用自产产品一批，其生产成本为元，售价为元，增值税率17%；
6）、工程领用生产用材料一批，实际成本元，应负担的增值税额为2040元；
7）、工程建设期一年半，结转工程应负担的借款利息； 8）、该宿舍楼竣工，交付使用，结转工程成本；
10、（1）、企业接受A公司捐赠的一台旧设备，同类或类似的设备市场价格为元，估计其价值损耗为元，受赠付，以银行存款支付运杂费等800元；
（2）、某设备原值元，预计使用年限为8年，预计净线值率4%，求折旧额。
11、作业：
（1）、企业接受B公司投资转入的设备一台，其原值为元，双方评估确认其价值为元。 （2）、企业接受M公司捐赠的全新设备一台，有关发票上注明其价值为元，企业以银行存款支付运费200元。
（3）、企业从下属某单位调入一台不需安装设备，其账面价值为元，企业以银行存款支付运杂费800元。
（4）、企业接受大华公司捐赠的设备一台，估计八成新，同类设备的现行市场价格为元。
（5）、企业投资转出不需用设备一台，其原值为元，已提折旧为元，支付运杂费800元，（以银行存款支付）。
12、作业：
（1）、某企业拥有运输车辆一部，其原值为元，预计净残值为2500元，预计总行驶里程为公里，本月实际行驶3000公里，求本月应计折旧额。 （2）、某项固定资产原值为元，预计使用年限为5年，预计净残值为6000元，预计清理费用2800元，试分别采用平均年限法，双倍余额递减法，年数总和法计算各年应计的折旧额。
（3）、企业对车间用设备进行大修理，修理期间领用修理用备件5000元，分配修理员工资元。经批准，按10个月期限进行摊销。
13、作业：
（1）、企业出售一台不适用设备，其原值为元，已提折旧元，售价元已收入存银行，以银行存款支付有关的清理费用1500元，该设备已清理完毕。
（2）、企业将一台丧失生产能力的设备报废，其原值为元，已提折旧元，以银行存款支付有关清理费用800元，残料一部分作价600元，入材料仓库，另一部分变价出售取的价款900元，存入银行，该设备已清理完毕。
（3）、企业提取本月固定资产折旧1500元，其中生产车间用固定资产折旧900元，管理部门用固定资产折旧500元，出租固定资产折旧100元。
（4）、企业支付生产车间用固定资产日常维修费800元，以银行存款支付。 （5）、企业管理部门用某仪器进行大修，领用修理用备件1000元，以银行存款支付有关费用250元，分配修理人员工资550元，分10个月摊销。
（6）、企业预提应办本月负担的固定资产大修理费用1800元，其中生产车间1200元，管理部门600元。
（7）、企业生产车间某设备进行大修理，领用修理用材料2000元，分配修理人员工资8200元（该企业按预提的办法处理）。
14、作业：
（1）、企业在财产清查时发现盘盈设备一台，同类设备的市场价格为元，估计其价值损耗为元，另发现盘亏设备一台，其账面原值为元，已提折旧元。
（2）、经批准，上述盘盈、亏的固定资产净值转入营业外收支处理。 （3）、企业以银行存款购入专利权一项，价款元，有效年限10年。（作出购入款，摊销时分录）。
（4）、企业将上述专利权在购入四年后出售，实际取的价款元，存入银行，（营业税率5%）。
（5）、企业向银行借入为期9个月的借款元，存入银行。 （6）、企业预提应由本月负担的短期借款利息800元。
（7）、企业以银行存款支付本季度短期借款利息3000元，（其中已预提2000元）。
（8）、企业的银行存款偿还到期的短期借款元。
15、作业：
（1）、企业预付给H公司一笔订货款元，以银行存款支付。 （2）、企业收到H公司转来的发票账单及A材料，发票账单上标以材料价款元，增值税额元，运杂费1400元，材料已验收入库。 （3）、企业收到H公司退回的多余货款5000元。
（4）、企业收到甲公司投资转入的设备一台，双方评估确认其价值为元。
（5）、企业收乙公司捐赠的设备一台，同类设备的市场价格为元，估计的价值损耗为元，接受捐赠过程中企业的银行存款支付运杂费300元。 （6）、企业自行建造某工程时，领用生产用材料一批，共实际成本为元，应负担的增值税额5100元。
（7）、企业投资转出设备一台，其账面原值为元，已提折旧元。 （8）、企业购入B材料一批，价款元，增值税额3400元，运杂费600元，款项均以银行存款支付，材料按计划成本元，验收入库。（写出购入时、入库时、结转差异时分录）。
（9）、企业本月发生坏账损失3000元，（分别按直接转销法和备抵法写出相应的分录）。
（10）、企业结转应由自建造某工程负担的长期借款利息元。 （11）、企业预提应由本月负担的管理部门用某仪器的大修理费用400元。 （12）、企业自行建造某工作款，领用自产产品一批，其实际生产成本为元，售价为元，增值税为17%。
16、作业：
（1）、企业购入材料一批，价款元，增值税额元，物价签发一张银行承兑汇票，支付承兑手续117元。材料已验收入库。 （2）、企业银行存款支付到期的商业承兑汇票票款元。
（3）、企业购入材料一批，价款元，增值税额8500元。对方代垫运杂费1500元，款项均未支付，材料尚未入库。
（4）、企业收到甲公司预付的公司货款元，存入银行。 （5）、接上题企业发出甲公司所需产品，开出的增值税专用票上注明价款元，增值税额元。
（6）、接上两题，企业通过银行将多收的货款退回甲公司。 （7）、企业以现金支付职工工资元。
（8）、企业分配本月工资费用元。其中产品生产工人工资元，车间管理人员工资6000元，管理部门人员工资元，工程建设人员工资元，医务人员工资6000元。
（9）、企业按上题所述本月工资总额的14%计提职工福利费。 （10）、企业以现金600元，付给李四因公负伤赴外地就医路费。 （11）、企业以银行存款元，交纳本月应交的增值税。
初级会计实务教案模板共3
初级会计实务（重点难点） 第一章 资产 第一节 货币资金
一、库存现金
现金的清查：
1、现金短缺：属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款，无法查明原因的，计入管理费用。
2、现金溢余：属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款，属于无法查明原因的，计入营业外收入。
二、银行存款
1、银行存款余额调节表
企业银行存款日记账余额+银行已收，企业未收-银行已付，企业未付=银行对账单余额+企业已收，银行未收-企业已付，银行未付
2、银行存款余额调节表只是为了核对账目，并不能作为调整银行存款账面余额的记账依据。调节后的存款余额为企业可以动用的银行存款数额。
三、其他货币资金
1、其他货币资金：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款、存出投资款和外埠存款等。 第二节 应收及预付款项
一、应收账款
1、不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也可以在“应收账款”科目核算。如果应收账款期末余额在贷方，则反映企业预收的账款。
二、应收账款减值
1、应收账款减值：应当将该应收账款的账面价值减记至预计未来现金流量现值，减记的金额确认为减值损失，记提坏账准备。
2、坏账准备的账务处理
坏账准备的计算公式：
当期应计提的坏账准备=当期按应收款项计算应提坏账准备金额-（或+）“坏账准备”科目的货方(或借方)余额
企业计提坏账准备时：
借：资产减值损失——计提的坏账准备 贷：坏账准备
冲减多计提的坏账准备时： 借：坏账准备
贷：资产减值损失——计提的坏账准备 企业实际发生坏账损失时： 借：坏账准备 贷：应收账款
已确认并转销的应收账款以后又收回时 借：应收账款 贷：坏账准备 借：银行存款 贷：应收账款
应收账款账面价值=应收账款余额-与应收账款有关的坏账准备 计提坏账准备减少应收账款账面价值，但不影响应收账款的账面余额。 发生坏账损失减少应收账款账面余额，但不影响应收账款的账面价值。 第三节 交易性金融资产
一、交易性金融资产的取得
取得时的公允价值作为其初始确认金额，记入“交易性金融资产——成本”科目。所支付价款中包含了已宣告但尚未发放的现金股利或已到付息期尚未领取的债券利息的，计入“应收股利”或“应收利息”科目。
取得时所发生的相关交易费用记入投资收益。包括支付给代理机构、咨询公司、券商等的手续费和佣金等。
二、持有交易性金融资产期间的现金股利和利息
借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利*投资持股比例）
应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 货：投资收益
三、交易性金融资产的期末计量
1、公允价值上升：
借：交易性金融资产-公允价值变动 贷：公允价值变动损益
2、公允价值下降，做相反分录。
四、交易性金融资产的处置
借：其他货币资金（价款扣手续费） 贷：交易性金融资产
投资收益（实际收到的金额与账面价值的差额，借方或是贷方） 同时，
借：公允价值变动损益（原计入该金融资产的公允价值变动） 贷：投资收益 或做相反分录
交易性金融资产科目借方登记的内容是：资产负债表日其公允价值高于账面余额的差额。
第四节 存货
一、存货采购成本
1、存货的采购成本：购买价款（不包括按规定可以抵扣的增值税税额）、相关税费、运输费、装卸费、保险费以及其他可归属于存货采购成本的费用。
2、相关税费：进口关税、消费税、资源税和不能抵扣的增值税进项税额以及相应的教育费附加。
3、存货采购过程中发生的仓储费、包装费、运输途中的合理损耗、入库前的挑选整理费用。
4、商品流通企业：已售商品的进货费用，计入当期损益，未售商品的进货货用，计入期末存货成本。
二、存货的其他成本
1、企业设计产品发生的设计费用通常应计入当期损益，但是为特定客户设计产品所发生的、可直接确定的设计费用应计入存货的成本。
三、发出存货的计价方法
1、先进先出法，在物价持续上升时，期末存货成本接近于市价，而发出成本偏低，会高估企业当期利润和库存存货价值。
2、月末一次加权平均法：是指以本月全部进货数量加上月初存货数量作为权数，除以本月全部进货成本加上月初存货成本。 计算公式：存货单位成本=月初库存存货的实际成本+（本月各批进货的实际单位成本 *本月各批进货的数量）\\\\(月初库存存货数量+本月各批进货数量之和) 月末一次加权平均法，平时只记录存货发出的数量，不记录金额，所以不利于存货成本日常管理与控制。
3、移动加权平均法：是指以每次进货的成本加上原有库存存货的成本，除以每次进货数量加上原有库存存货的数量。
计算公式：存货单位成本=（库存原有存货的实际成本+本次进货的实际成本）\\\\（原有库存存货的数量+本次进货数量）
三、原材料
一、采用计划成本核算
发出材料应负担的材料成本节约差异的会计分录： 借：材料成本差异 贷：生产成本 期末结转，验收入库材料形成的材料成本差异。超支差异记入“材料成本差异”的借方，节约差异记入贷方。 本期材料成本差异率=（期初结存材料的成本差异+本期验收入库材料的成本差异）（\\\\期初结存材料的计划成本+本期验收入库材料的计划成本）
原材料实际成本=原材料科目借方余额+材料成本差异科目借方余额（-材料成本差异科目贷方余额）
四、包装物
1、随同商品出售而不单独计价的包装物，计入销售费用
2、随同商品出售单独计价的包装物，出租包装物，计入其他业务成本。
3、生产领用包装物，计入生产成本。
五、委托加工物资
企业委托外单位加工物资的成本包括：
1、加工中实际耗用物资的成本
2、支付的加工费用及应负担的运杂费等
3、支付的税费，包括委托加工物资所应负担的消费税（指属于消费税应税范围的加工物资） 在加工物资收回后直接用于销售的，由受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资成本；如果收回的加工物资用于继续加工应税消费品的，由受托方代收代缴的消费税计入“应交税费-应交消费税“科目的借方，按规定用以抵扣加工的消费品销售后所负担的消费税。
六、库存商品
1、毛利率法
毛利率=销售毛利\\\\销售净额*100% 销售净额=商品销售收入-销售退回与折让 销售毛利=销售净额*毛利率 销售成本=销售净额-销售毛利
2、售价金额核算法
商品进销差价率=（期初库存商品进销差价+本期购入商品进销差价）\\\\（期初库存商品售价+本期购入商品售价）*100% 本期销售商品应分摊的商品进销差价=本期商品销售收入*商品进销差价率
本期销售商品的成本=本期商品销售收入-本期已销售商品应分摊的商品进销差价 期末结存商品的成本=期初库存商品的进价成本+本期购进商品的进价成本-本期销售商品的成本
七、存货清查
“待处理财产损益”科目，借方登记存货的盘亏、毁损金额及盘盈的转销金额，贷方登记存货的盘盈金额及盘亏的转销金额。
八、存货减值
1、存货跌价准备的计提和转回 成本是指期末存货的实际成本。 可变现净值是指在日常活动中，存货的估计售价减去至完工时估计将要发生的成本、估计的销售费用以及相关税费后的金额。
2、存货跌价准备的账务处理
当存货成本高于其可变现净值时，企业应当按照存货可变现净值低于成本的差额，借记“资产减值损失—计提的存货跌价准备”科目，贷记“存货跌价准备”科目。
转回已计提的存货跌价准备金额时，按恢复增加的金额，借记“存货跌价准备”科目，贷记“资产减值损失—计提的存货跌价准备”科目。
企业结转存货销售成本时，对于已计提存货跌价准备的 借：主营业务成本（其他业务成本） 贷：库存商品（原材料） 借：存货跌价准备
贷：主营业务成本（其他业务成本） 第五节 持有至到期投资
持有至到期投资：到期日固定、回收金额固定或可确定，且企业有明确意图和能力持有至到期的非衍生金融资产
1、持有至到期投资的取得
借：持有至到期投资—成本（面值）
—利息调整（差额、也可能在贷方）
应收利息（实际支付的款项中包含的已到付息期但尚未领取的利息） 贷：其他货币资金
2、持有至到期投资的债券利息收入
借：应收利息（分期付息债券按票面利率计算的利息）
持有至到期投资—应计利息（到期时一次还本付息债券按票面利率计算的利息） 贷：投资收益（持有至到期投资期初摊余成本和实际利率计算确定的利息收入）
持有至到期投资—利息调整（差额，也可能在借方） 投资收益=本期计提的利息收入=期初摊余成本*实际利率 本期期初摊余成本即为上期期末摊余成本
期末持有至到期投资的摊余成本=期初摊余成本+本期计提的利息-本期收到的利息和本金-本期计提的减值准备
3、持有至到期投资的减值 计提
借：资产减值损失
贷：持有至到期投资减值准备 转回
借：持有至到期投资减值准备 贷：资产减值损失
4、持有至到期投资的出售 借：其他货币资金
持有至到期投资减值准备 贷：持有至到期投资
投资收益（差额，也可能在借方） 第六节 长期股权投资
一、长期股权投资：企业持有的对其子公司、合营企业及联营企业的权益性投资以及企业持有的以被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的权益性投资。 成本法：企业能够对被投资单位实施控制的长期股权投资，即企业对子公司的长期股权投资
企业对被投资单位不具有控制、共同控制或重大影响，且在活跃市场中没有报价、公允价值不能可靠计量的长期股权投资。 权益法：企业对被投资单位具有共同控制的长期股权投资，即企业对其合营企业的长期股权投资。
企业对被投资单位具有重大影响的长期股权投资，即企业对其联营企业的长期股权投资
二、成本法核算长期股权投资
1、长期股权投资初始投资成本的确定 以支付现金取得的长期股权投资，应当按照实际支付的购买价款作为初始投资成本。企业所发生的与取得长期股权投资直接相关的费用、税金及其他必要支出应计入长期股权投资的初始投资成本。
2、当被投资单位宣告发放现金股利时，投资方按其持股比例计算的份额 借：应收股利 贷：投资收益
成本法下，除追加投资、收回投资外，长期股权投资的账面余额保持不变。 第八节 固定资产
一、取得固定资产
外购固定资产成本包括：实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费。 增值税一般纳税人企业购入机器设备等固定资产的增值税应作为进项税额抵扣，不计入固定资产成本。
企业建造生产线等动产领用生产用材料，不需要将材料购入时的进项税额转出;但建造厂房等不动产领用材料时，则需要将材料购入时的进项税额转出。
二、固定资产的折旧 应计折旧额：应当计提折旧的固定资产的原价扣除其预计净残值及已计提的固定资产减值准备累计金额后的金额。
不需计提折旧的情况：已提足折旧仍继续使用的固定资产。单独计价入账的土地。 在确定计提折旧的范围时，应注意以下情况：
1、当月增加的固定资产，当月不计提折旧，当月减少的固定资产，当月仍计提折旧。
2、固定资产提足折旧后，不论能否继续使用，均不再计提折旧；提前报废的固定资产，也不再补提折旧。
3、已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的固定资产，应当按照估计价值确定其成本，并计提折旧；待办理竣工决算后，再按实际成本调整原来的暂估价值，但不需要调整原已计提的折旧额。
三、固定资产的折旧方法
1、年限平均法
年折旧额=（原价-预计净残值）\\\\预计使用年限
=原价（1-预计净残值\\\\原价）\\\\预计使用年限
=原价*年折旧率
2、工作量法
单位工作量折旧额=固定资产原价*（1-预计净残值率）\\\\预计总工作量 某项固定资产月折旧额=该项固定资产当月工作量*单位工作量折旧额
3、双倍余额递减法
年折旧率=2\\\\预计使用年限*100% 年折旧额=固定资产账面净值*年折旧率 在固定资产折旧年限到期的前两年内，将固定资产的账面净值扣除预计净残值后的净值平均推销。
4、年数总和法
年折旧率=尚可使用年限\\\\预计使用年限的年数总和*100% 年折旧额=（固定资产原值-预计净残值）*年折旧率 在计提折旧的初期，按年数总和法计提的折旧额大于按年限平均法计提的折旧额；在计提折旧的后期，按年数总和法计提的折旧额小于按年限平均法计提的折旧额。
经营租出的固定资产，其应提的折旧额应计入其他业务成本。 经营租赁方式租入固定资产改良支出计入长期待摊费用
采用分期付款方式购买固定资产，应当按照购买价款的现值记入固定资产成本。 已采用公允价值模式计量的投资性房地产，不得从公允价值模式再转为成本模式。 使用寿命有限的无形资产应当自达到预定用途的当月起开始摊销。 采用成本模式进行后续计量的投资性房地产，其后续计量原则与固定资产或无形资产相同。
专门用于生产某产品的无形资产，其所包含的经济利益通过所生产的产品实现的，该无形资产的摊销额应计入产品成本。
办公楼日常维修属于增值税的非应税项目，根据税法规定原材料的进项税额不得抵扣，需要转出。
采用权益法核算长期股权投资的账务处理
1、成本明细科目的会计处理
长期股权投资的初始投资成本大于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，不调整长期股权投资的初始投资成本；小于投资时应享有被投资单位可辨认净资产公允价值份额的，应按其差额，借记“长期股权投资-成本”贷记“营业外收入”科目。
2、损益调整明细科目的会计处理 被投资单位发生盈利
借：长期股权投资-损益调整 贷：投资收益
被投资单位发生亏损 借：投资收益
贷：长期股权投资-损益调整 被投资单位宣告分派现金股利 借：应收股利
贷：长期股权投资-损益调整
3、其他权益变动明细科目的会计处理 在持股比例不变的情况下，被投资单位除净损益以外的所有者权益的其他变动，企业按持股比例计算应享有的份额，借记或贷记“长期股权投资-其他权益变动”科目，贷记或借记“资本公积-其他资本公积”科目。
4、长期股权投资的处置
处置长期股权投资时，按实际取得的价款与长期股权投资账面价值的差额确认投资损益，并应同时结转已计提的长期股权投资减值准备。同时还应结转原计入资本公积的相关金额，借记或贷记“资本公积-其他资本公积”科目，贷记或借记“投资收益”科目。 第二章 负债
第二节应付及预收款项
企业转销确实无法支付的应付账款（比如因债权人撤销等原因而产生无法支付的应付账款），应按其账面余额计入营业外收入。
预收账款情况不多的企业，可以将预收账款直接记入“应收账款”科目的贷方。 第三节 应付职工薪酬
一、职工薪酬的内容包括：
1、职工工资、奖金、津贴和补贴；
2、职工福利费；
3、医疗保险费、养老保险费、失业保险费、工伤保险费和生育保险费等社会保险费；
4、住房公积金；
5、工会经费和职工教育经费；
6、非货币性福利
7、因解除与职工的劳动关系给予的补偿
8、其他与获得职工提供的服务相关的支出。
二、应付职工薪酬的账务处理
2、非货币性职工薪酬
企业以其自产产品作为非货币性福利发放给职工的，应当根据受益对象，按照该产品的公允价值，计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬—非货币性福利”科目。将企业拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用的，应当根据受益对象，将该住房每期应计提的折旧计入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用、等科目，贷记”应付职工薪酬-非货币性福利”科目，并且同时借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“累计折旧”科目。
租赁住房等资产供职工无偿使用的，应当根据受益对象，将每期应付的租金计入相关资产成本或当期损益，并确认应付职工薪酬，借记“管理费用、生产成本、制造费用”等科目，贷记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目。难以认定受益对象的非货币性福利，直接计入当期损益和应付职工薪酬。
企业以自产产品作为职工薪酬发放给职工时，应确认主营业务收入，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“主营业务收入”科目，同时结转相关成本，涉及增值税销项税额的，还应进行相应的处理。企业支付租赁住房等资产供职工无偿使用所发生的租金，借记“应付职工薪酬-非货币性福利”科目，贷记“银行存款”等科目。 第四节 应交税费
一、应交税费的内容
企业根据税法规定应交纳的各种税费包括：增值税、消费税、营业税、城市维护建设税、资源税、所得税、土地增值税、房产税、车船税、城镇土地使用税、教育费附加、矿产资产补偿费、印花税、耕地占用税等。
二、应交增值税的核算
企业购入材料不能取得增值税专用发票的，发生的增值税应计入材料采购成本。
2、进项税额转出
企业购进的货物发生非常损失，以及将购进货物改变用途（如用于非应税项目、集体福利或个人消费等），其进项税额应通过“应交税费-应交增值税(进项税额转出)”科目转入有关科目，借记“待处理财产损溢、在建工程、应付职工薪酬”等科目，贷记“应交税费-应交增值税（进项税额转出）科目。
4、视同销售行为
建造仓库领用本企业产品 借：在建工程 贷：库存商品
应交税费-应交增值税（销项税额）
5、出口退税 借：其他应收款
贷：应交税费-应交增值税（出口退税）
购建机器设备等生产经营用（动产）固定资产领用原材料，进项税额不需要转出计入在建工程。
购建办公楼等不动产领用原材料，应将进项税额转入在建工程。 借：在建工程 贷：原材料
应交税费-应交增值税（进项销额转出）
购建机器设备等生产经营用固定资产领用本企业生产的产品，不确认销项税额 购建办公楼等不动产领用本企业产品应确认销项税额，将其计入工程成本。 借：在建工程 贷：库存商品
应交税费-应交增值税（进项税额）
三、小规模纳税人的账务处理
小规模纳税人应当按照不含税销售额和规定的增值税征收率计算交纳增值税，销售货物或提供应税劳务时只能开具普通发票，不能开具增值税专用发票。 小规模纳税人不享有进项税额的抵扣权，其购进货物或接受就税劳务支付的增值税直接计入有关货物或劳务的成本。
四、营业税改征增值税试点企业增值税的账务处理
1、一般纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时：
借：应交税费-应交增值税（营改增抵减的销项税额）
主营业成本等（差额）
贷：银行存款等（实际支付或应付的金额） 对于期末一次性进行账务处理的企业：
借：应交税费-应产增值税（营改增抵减的销项税额） 贷：主营业务成本等
2、小规模纳税人差额征税的会计处理 企业接受应税服务时： 借：应交税费-应交增值税 主营业务成本等（差额）
贷：银行存款等（实际支付或应付的金额） 对于期末一次性进行账务处理的企业： 借：应交税费-应交增值税 贷：主营业务成本等。
三、应交消费税的核算
1、企业销售应税消费品应交的消费税 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交消费税
2、企业将生产的应税消费品用于在建工程等非生产机构 借：在建工程等
贷：应交税费-应交消费税
3、企业进口应税物资在进口环节应交的消费税，计入该项物资的成本 借：材料采购、固定资产等 贷：银行存款
4、需要交纳消费税的委托加工物资
1、受托方的会计处理
借：应收账款、银行存款等 贷：应交税费-应交消费税等
2、委托方的会计处理 委托加工物资收回后，直接用于销售的，应将受托方代收代缴的消费税计入委托加工物资的成本。
借：委托加工物资
贷：应付账款、银行存款等
委托加工物资收回后用于连续生产应税消费品，按规定准予抵扣的，应按已由受托方代收代缴的消费税
借：应交税费-应交消费税 贷：应付账款、银行存款等
五、应交营业税的核算
营业税是对在我国境内提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产的单位和个人征收的流转税。
1、企业按照营业额及其适用的税率，计算应交的营业税 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交营业税
2、企业出售不动产时，计算应交的营业税 借：固定资产清理
贷：应交税费-应交营业税
转让无形资产所有权应交营业税直接计入应交税费
五、其他应交税费的核算
1、应交资源税
企业对外销售应税产品应交纳的资源税 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交资源税
企业自产自用应税产品应交纳的资源税 借：生产成本、制造费用等 贷：应交税费-应交资源税
2、应交城市维护建设税 借：营业税金及附加
贷：应交税费-应交城市紟建设税
3、应交教育费附加 借：营业税金及附加 贷：应交教育费附加
4、应交土地增值税
企业转让的土地使用权连同地上建筑物及其附着物一并在“固定资产”科目核算，转让时应交的土地增值税： 借：固定资产清理
贷：应交税费-应交土地增值税
土地使用权在“无形资产”科目核算的 借：银行存款
无形资产减值准备
累计推销
营业外支出
贷：应交税费-应交土地增值税
无形资产
营业外收入
5、应交房产税、城镇土地使用税、车船税和矿产资源补偿税 借：管理费用
贷：应交税费-应交房产税等科目。
固定资产的入账价值中，包括企业为取得固定资产而交纳的契税、耕地占用税、车辆购置税等相关税费。 第五节 应付股利
应付股利是指企业根据股东大会或类似机构审议批准的利润分配方案确定分配给投资者的现金股利或利润。
第七节 应付债券与长期应付款
1、应付债券
发行债券的发行费用应计入发行债券的初始成本，反映在“应付债券-利息调整“明细科目中。
2、长期应付款 应付融资租赁款
企业采用融资租赁方式租入的固定资产，应按最低租赁付款额，确认长期应付款 在租赁期开始日，承租人会计分录为：
借：固定资产（或在建工程）(租赁资产公允价值与最低租赁付款额现值两者中较低者+初始直接费用
未确认融资费用（差额）
贷：长期应付款（最低租赁付款额）
银行存款（初始直接费用）
企业在无形资产研究阶段发生的职工薪酬，应当计入当期管理费用。 应付利息科目核算的是分期付息借款和债券按合同约定应支付的利息。 分期付息长期借款的利息应通过“应付利息“科目核算，不计入长期借款账面价值。 承租人在融资租赁谈判和签订租赁合同过程中发生的、可归属于租赁项目的手续费、律师费、差旅费、印花税等初始直接费用。应当计入租入资产价值。 筹建期间的借款利息不符合资本化条件的计入管理费用，符合资本化条件的计入在建工程等资产成本。 租赁内含利率，是指在租赁开始日，使最低租赁收款额的现值与未担保余值的现值之和等于租赁资产公允价值与出租人的初始直接费用之和的折现率。 小规模纳税人提供应税服务，试点期间按照营业税改征增值税关于规定允许从销售额中扣除其支付给非试点纳税人价款的，按规定扣减销售额而减少的应交增值税应直接冲减“应交税费-应交增值税”科目。 第四章 收入
二、一般销售商品业务收入的处理
1、销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。
2、交款提货销售商品的，在开出发票账单收到货款时确认收入。 发出商品科目的期末余额应并入资产负债表“存货”项目中反映。
四、商业折扣、现金折扣和销售折扣
1、商业折扣：扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。
2、现金折扣：扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时计入当期财务费用。
3、销售折让：企业因售出商品质量不符合要求等原因而在售价上给予的减让。
企业已经确认销售商品收入的售出商品发生销售折让时，且不属于资产负债表日后事项的，按应冲减的销售商品收入金额，借记“主营业务收入”科目，按增值税专用发票上注明的应冲减的增值税销项税额，借记“应交税费-应交增值税（销项税额）”科目，按实际支付或应退还的价款，贷记“银行存款”、“应收账款”等科目。
七、采用支付手续费方式委托代销商品的处理
1、委托方的账务处理
企业发出委托代销的商品时， 借：委托代销商品 贷：库存商品
收到受托方开具的代销清单时 借：应收账款 贷：主营业务收入
应交税费-应交增值税（销项税额） 同时结转已销商品的成本 借：主营业务成本 贷：委托代销商品
委托方计算确定的代销手续费 借：销售费用 贷：应收账款
2、受托方的账务处理
收到受托代销的商品，按约定的价格， 借：受托代销商品 贷：受托代销商品款
售出受托代销商品后，按实际收到或应收的金额 借：银行存款 贷：受托代销商品
应交税费-应交增值税（销项税额） 收到委托方开出的增值税专用发票时 借：应交税费-应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 同时
借：受托代销商品款 贷：应付账款
计算代销手续费等收入 借：应付账款 贷：其他业务收入 第五章 费用
二、其他业务成本
采用成本模式计量投资性房地产的，其投资性房地产计提的折旧额或摊销额，也构成其他业务成本。
发行股票时的手续费冲减股票发行的溢价收入，没有溢价收入的，冲减已有的“资本公积-股本溢价”科目原有金额。借：资本公积-股本溢价 贷：银行存款 第六章 利润
营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+公允价值变动收益（-公允价值变动损失）+投资收益（-投资损失） 资产减值损失是指企业计提各项资产减值准备所形成的损失。 公允价值变动收益（或损失）是指企业交易性金融资产等公允价值变动形成的应计入当期损益的利得（或损失）。
投资收益（或损失）是指企业以各种方式对外投资所既得的收益（或发生的损失）。 利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 净利润=利润总额-所得税费用 第二节 所得税费用
一、应交所得税的计算
当期所得税即为当期应交所得税
应交所得税是企业按照税法规定计算确定的针对当期发生的交易和事项，应交纳给税务部门的所得税金额，即当期应交所得税。应纳税所得额是在企业税前会计利润（即利润总额）的基础上调整确定的。
应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整增加额-纳税调整减少额 纳税调整增加额主要包括税法规定允许扣除项目中，企业已计入当期费用但超过税法规定扣除标准的金额（如超过税法规定标准的广告费、业务招待费支出），以及企业已计入当期损失但税法规定不允许扣除项目的金额（如税收滞纳金罚款、罚金）。 纳税调整减少额主要包括税法规定允许弥补的亏损和准予免税的项目，如前五年内的未弥补亏损和国债利息收入等。
应交所得税=应纳税所得额*所得税税率
二、所得税费用的账务处理
所得税费用=当期所得税+递延所得税 当期所得税费用=当期应交所得税
递延所得税=（递延所得税负债期末余额-递延所得税负债期初余额）-（递延所得税资产期末余额-递延所得税资产期初余额） 盘盈的固定资产作为前期差错处理，计入以前年度损益调整。固定资产的出租收入计入其他业务收入。
第七章 财务报告
初级会计实务教案模板共4
第 一 章资产
是指企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给企业带来经济
利益的资源。
2、月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到。
3、发现有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通过“待处理财产损溢”科目核算。经批准
分别以下情况处理。
A如为现金短缺，属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入属于
无法查明的其他原因，计入管理费用。
B如为现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的，计入；属于无法查明原
因的计入营业外收入。
4、其他货币资金包括：银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存款和外埠存款等。
5、应收票据是指企业因销售商品、提供劳务等而收到的商业汇票。商业汇票根据承兑人不
同可分为商业承兑汇票和银行承兑汇票。
6、企业可以将自己持有的商业汇票背书转让。背书是指在票据背面或者粘单上记载有关事
项并签章的票据行为。背书转让的，背书人应当承担票据责任。
7、应收账款的入账价值包括价款、增值税销项税额以及代购货单位垫付的包装费、运杂费。
8、不单独设置“预收账款”科目的企业，预收的账款也在“应收账款”科目核算。
9、预付款项情况不多的企业，可以不设置“预付账款”科目，而直接通过“应付账款”科
目核算。
10、其他应收款的内容：①应收的各种赔款、罚款 ②应收的出租包装物租金 ③应向职工收
取的各种垫付款项 ④存出保证金 ⑤其他各种应收、暂付款项。
第二章负债
1、核算短期借款利息时，可能涉及的会计科目有（ABC）A应付利息 B财务费用 C银行
存款 D短期借款
2、应收账款转销时借“应付账款”，货“营业外收入”
初级会计实务教案模板共5
年5月，甲公司销售商品实际应交增值税38万元，应交消费税20万元，提供运输劳务实际应交营业税15万元;适用的城市维护建设税税率为7%，教育费附加为3%。假定不考虑其他因素，甲公司当月应列入利润表“营业税金及附加”项目的金额为( )万元。
5.下列各项中，不属于政府补助的是( )。
A.收到的财政贴息 B.收到先证后返的增值税
C.收到政府作为资本性投入的财政拨款
D.收到政府为支持企业技术创新无偿拨付的款项
6.某公司2010年1月1日投资建设一条生产线，建设期3年，经营期8年，建成后每年净现金流量均为500万元。该生产线净现金流量的年金形式是( )。
A.普通年金 B.即付年金 C.递延年金 D.用续年金
7.下列各项中，应计入产品成本的是( )。
A.固定资产报废净损失
B.支付的矿产资源补偿费
C.预计产品质量保证损失
D.基本生产车间设备计提的折旧费
年1月1日，甲公司采用分期付款方式购入大型设备一套，当日投入使用。合用约定的价款为2 700万元，分3年等额支付;该分期支付购买价款的现值为2 430万元。假定不考虑其他因素，甲公司该设备的入帐价值为( )万元。
430 700
9.企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当( )。
A.借记“应收帐款”科目 贷记“银行存款”科目
B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目
C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目
D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目
10.甲产品经过两道工序加工完成，采用约当产量比例法将直接人工成本在完工产品和月末在产品之间进行分配。甲产品月初在产品和本月发生的直接人工成本总计23 200元。本
1
月完工产品200件;月末第一工序在产品20件，完成全部工序的40%;第二工序在产品40件，完成全部工序的60%。月末在产品的直接人工成本为( )元。
400 200 000 000
11.某增值税一般纳税企业自建仓库一幢，购入工程物资200万元，增值税税额为34万元，已全部用于建造仓库;耗用库存材料50万元，应负担的增值税税额为万元;支付建筑工人工资36万元。该仓库建造完成并达到预定可使用状态，其入帐价值为( )万元。
12.下列各项中，不属于事业单位净资产项目的是( )。
A.事业结余
B.固定基金
C.专用基金
D.应缴预算款
13.下列各项中，属于工业企业现金流量表“经营活动产生的现金流量”的是( )。
A.收到的现金股利
B.支付的银行借款利息
C.收到的设备处置价款
D.支付的经营租凭租金
14.某商场采用毛利率法计算期末存货成本。甲类商品2010年4月1日期初成本为3 500万元，当月购货成本为500万元，当月销售收入为4 500万元。甲类商品第一季度实际毛利率为25%。2010年4月30日，甲类商品结存成本为( )万元。
125 375
15.企业月末在产品数量较多、各月在产品数量变化不大时，最适宜将产品生产费用在完工产品和月末在产品之间分配的方法是( )。
A.定额比例法
B.不计算在产品成本法
C.约当产量比例法
D.在产品按固定成本计算法
年1月1日，甲公司以1 600万元购入乙公司30%的股份，另支付相关费用8万元，采用权益法核算。取得投资时，乙公司所有者权益的账面价值为5 000万元(与可辨认净资产的公允价值相同)。乙公司2010年度实现净利润300万元。假定不考虑其他因素，甲公司该长期股权投资2010年12月31日的账面余额为( )万元。
590 598 608 698
2
17.下列税金中，不应计入存货成本的是( )。
A.一般纳税企业进口原材料支付的关税
B.一般纳税企业购进原材料支付的增值税
C.小规模纳税企业购进原材料支付的增值税 D.一般纳税企业进口应税消费品支付的消费税
年12月31日，甲公司购入一台设备并投入使用，其成本为25万元，预计使用年限5年，预计净残值1万元，采用双倍余额递减法计提折旧。假定不考虑其他因素，2010年度该设备应计提的折旧为( )万元。
19.下列各项中，应列入资产负债表“其他应付款”项目的是()。
A.应付租入包装物租金
B.应付融资租入固定资产租金
C.结转到期无力支付的应付票据
D.应付由企业负担的职工社会保险费
20.某增值税一般纳税企业因暴雨毁损库存原材料一批，其成本为200万元，经确认应转出的增值税税额为34万元;收回残料价值8万元，收到保险公司赔偿款112万元。假定不考虑其他因素，经批准企业确认该材料毁损净损失的会计分录是()。
A.借：营业外支出 114贷：待处理财产损溢 114
B.借：管理费用 114 贷：待处理财产损溢 114
C.借：营业外支出 80 贷：待处理财产损溢 80 D.借：管理费用 80 贷：待处理财产损溢 80
21.某企业采用月末一次加权平均法计算发出材料成本。2010年3月1日结存甲材料200件，单位成本40元;3月15日购入甲材料400件，单位成本35元;3月20日购入甲材料400件，单位成本38元;当月共发出甲材料500件。3月发出甲材料的成本为( )元。
500 600 000 000
22.事业单位年终结账时，下列项目中不应转入“结余分配”科目的是( )。
3
A.“事业结余”科目借方余额
B.“事业结余”科目贷方余额
C.“经营结余”科目借方余额
D.“经营结余”科目贷方余额
24.某投资项目预计未来收益前景为“很好”、“一般”和“较差”的概率分别为30%、50%和20%，相应的投资收益率分别为30%、12%和6%，则该项投资的预期收益率为( )。
% % % %
25.甲公司将其持有的交易性金融资产全部，售价为3 000万元;前该金融资产的账面价值为2 800万元(其中成本2 500万元，公允价值变动300万元)。假定不考虑其他因素，甲公司对该交易应确认的投资收益为( )万元。
B.-200 D.-500
二、多项选择题
26.下列与存货相关会计处理的表述中，正确的有( )。
A.应收保险公司存货损失赔偿款计入其他应收款
B.资产负债表日存货应按成本与可变现净值孰低计量
C.按管理权限报经批准的盘盈存货价值冲减管理费用
D.结转商品销售成本的同时转销其已计提的存货价准备
27.下列各项中，属于投资性房地产的有( )。
A.房地产企业持有的待售商品房
B.以经营租赁方式出租的商用房
C.以经营租赁方式出租的土地使用权
D.以经营租赁方式租入后再转租的建筑物
28.下列会计科目中，其期末余额应列入资产负债表“存货”项目的有( )。
A.库存商品 B.材料成本差异
C.生产成本 D.委托加工物资
29.下列各项中，反映企业获利能力的指标有( )。
A.营业利润率
B.净资产收益率
C.资产负债率
D.成本费用利润率
30.下列关于现金折扣会计处理的表述中，正确的有( )。
A.销售企业在确认销售收入时将现金折扣抵减收入
B.销售企业在取得价款时将实际发生的现金折扣计入财务费用
C.购买企业在购入商品时将现金折扣直接抵减应确认的应付账款
4
D.购买企业在偿付应付账款时将实际发生的现金折扣冲减财务费用
31.下列各项中，应计入财务费用的是( )。
A.银行承兑汇票手续费
B.购买交易性金融资产手续费
C.外币应收账款汇兑损失
D.商业汇票贴现发生的贴现息
32.下列各项中，权益法下会导致长期股权投资账面价值发生增减变动的有( )。
A.确认长期股权投资减值损失
B.投资持有期间被投资单位实现净利润
C.投资持有期间被投资单位提取盈余公积
D.投资持有期间被投资单位宣告发放现金股利
33.下列各项中，会引起负债和所有者权益同时发生变动的有( )。
A.以盈余公积补亏
B.以现金回购本公司股票
C.宣告发放现金股利
D.转销确实无法支付的应付账款
34.下列各项中，影响企业当期营业利润的有( )。
A.所得税费用
B.固定资产减值损失
C.销售商品收入
D.投资性房地产公允价值变动收益
35.下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有( )。
A.预付职工差旅费
B.代购货单位垫付的运杂费
C.销售产品应收取的款项
D.对外提供劳务应收取的款项
36.下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有()。
A.计提的短期借款利息
B.计提的一次还本付息的债券利息
C.计提的分期付息到期还本债券利息
D.计提的分期付息到期还本长期借款利息
37.下列各项中，属于工业企业现金流量表“筹资活动产生的现金流量”的有( )。
A.吸收投资收到的现金
B.分配利润支付的现金
C.取得借款收到的现金
D.投资收到的现金股利
38.下列各项中，应计提固定资产折旧的有( )。
5
A.经营租入的设备
B.融资租入的办公楼
C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房
D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线
39.下列各项中，应作为职工薪酬计入相关资产成本的有( )
A.设备采购人员差旅费
B.公司总部管理人员的工资
C.生产职工的伙食补贴
D.材料入库前挑选整理人员工资
40.下列关于成本计算平行结转分步法的标书中，正确的有( )
A.不必逐步结转半成品成本
B.各步骤可以同时计算产品成本
C.能提供各个步骤半成品的成本资料
D.能直接提供按原始成本项目反映的产成品成本资料
41.下列各项中，会引起事业单位的事业结余发生增减变动的有( )
A.附属单位按规定缴纳的收入
B.开展专业业务活动取得的收入
C.接受外单位捐入未限定用途的财务
D.开展非独立合算的经营活动取得的收入
42.下列各项中，工业企业应计入其他业务成本的有( )
A.销售材料的成本
B.单独计价包装物的成本
C.出租包装物的成本
D.经营租凭设备计提的折旧
43.下列各项中，企业需暂估入账的有( )
A.月末已验收入库但发票账单未到的原材料
B.已发出商品但货款很可能无法收回的商品销售
C.已达到预定可使用状态但尚未办理竣工决算的办公楼
D.董事会已通过但股东大会尚未批准的拟分配现金股利
44.下列关于长期股权投资会计处理的表述中，正确的有( )
A.对子公司长期股权投资应采用成本法核算
B.处置长期股权投资时应结转其已计提的减值准备
C.成本法下，按被投资方实现净利润应享有的份额确认投资收益
D.成本法下，按被投资方宣告发放现金股利应享有的份额确认投资收益
45.下列各项中，应计入期间费用的有( )
6
A.销售商品发生的销售折让
B.销售商品发生的售后服务费
C.销售商品发生的商业折扣
D.委托代销商品支付的手续费
1.甲公司为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17%，商品销售价格不含增值税;确认销售收入时逐笔结转销售成本。
2010年12月份，甲公司发生如下经济业务：
(1)12月2日，向乙公司销售A产品，销售价格为600万元，实际成本为540万元。产品已发出，款项存入银行。销售前，该产品已计提跌价准备5万元。
(2)12月8日，收到内公司退出B产品并验收入库，当日支付退货款并收到经税务机关出具的《开具红字增值税专用发票通知单》。该批产品系当年8月份售出并已确认销售收入，销售价格为200万元，实际成本为120万元。
(3)12月10日，与丁公司签订为期6个月的劳务合同，合同总价款为400万元，待完工时收取。至12月31日，实际发生劳务成本50万元(均为职工薪酬)，估计为完成该合同还将发生劳务成本150万元。假定该项劳务交易的结果能够可靠估计，甲公司按实际发生的成本占估计总成本的比例确定劳务的完工进度;该劳务不必于增值税应税劳务。
(4)12月31日，将本公司生产的C产品作为福利发放给生产工人，市场销售价格为80万元，实际成本为50万元。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：根据上述资料，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)借：银行存款 702 贷：主营业务收入 600 应交税费—应交增值税(销项税额)102
借：主营业务成本 540 贷：库存商品 540
借：存货跌价准备 5 贷：主营业务成本 5
(2)借：主营业务收入 200 应交税费—应交增值税(销项税额)34 贷：银行存款
7
234
借：库存商品 120 贷：主营业务成本 120
(3) 借：劳务成本 50 贷：应付职工薪酬 50 完工进度=50/(50+150)×100%=25%
借：应收账款 100 贷：主营业务收入 100
借：主营业务成本 50 贷：劳务成本 50
(4)借：生产成本 贷：应付职工薪酬 【80×(1+17%)】
借：应付职工薪酬 贷：主营业务收入 80 应交税费—应交增值税(销项税额) 借：主营业务成本 50 贷：库存商品 50 2.某企业单步骤连续生产甲产品，该产品按实际成本计价。该企业采用定额比例法将产品生产成本在完工产品与月末在产品之间进行分配。
2010年12月份有关甲产品成本资料如下：本月完工产品直接材料定额成本31 500元、直接人工定额成本19 600元、定额制造费用16 800元;月末在产品直接材料定额成本4 500元、直接人工定额成本2 800元、定额制造费用2 400元。其他生产费用资料见“产品成本明细账”。
产品成本明细账
产品名称不：甲产品 2010年12月 单位：元
直接材月 日 项 目
料
月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用
生产费用合 31 计
6000
3800
2900
直接人工
制造费用
合计
8
完工产品成 31 本
月末在产品 31 成本
要求：(1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
(2)填列答题卡指定位置中的“产品成本明细账”各空自栏目的金额。
(3)编制甲产品完工入库的会计分录。 (答案中的金额单位用元表示) (1)计算本月完工产品的直接材料成本、直接人工成本和制造费用。
参考答案： 1) 完工产品直接材料定额成本=元
完工产品直接人工定额成本=元
完工产品制造费用定额成本元
2) 在产品直接材料定额成本4500元
在产品直接人工定额成本=2800元
在产品制造费用定额成本=2400元
3) 计算定额比例：
完工产品直接材料定额比例=/(+4500)=%
完工产品直接人工定额比例=/(+2800)=%
完工产品制造费用定额比例=/(+2400)=%
在产品直接材料定额比例=4500/(+4500)=%
在产品直接人工定额比例=2800/(+2800)=%
在产品制造费用定额比例=2400/(+2400)=%
4)分配成本：
完工产品应负担的直接材料成本=3 6000 ×%=31 500(元)
完工产品应负担的直接人工成本=24 640×%=21 560(元)
完工产品应负担的制造费用成本=23 040×%=(元)
在产品应负担的直接材料成本=36 000×%=4 500(元)
在产品应负担的直接人工成本=24 640×%=3080(元)
在产品应负担的制造费用=×%=2880(元)
(2)填列产品成本明细账
产品成本明细账
单位：元
直接材月 日 项 目
料
月初在产品12 1 成本 本月生产费 31 用
31 合计 完工产品成 31 本 月末在产品 31 成本
(3)编制完工入库的会计分录
借：库存商品——甲产品
73 220
贷：生产成本——基本生产成本
73 22 甲有限责任公司(以下简称甲公司)为一家从事机械制造的增值税一般纳税企业。2010年1月1日所有者权益总额为5 400万元，其中实收资本4 000万元，资本公积400万元，盈余公积800万元，未分配利润200万元。2010年度甲公司发生如下经济业务：
(1)经批准，甲公司接受乙公司投入不需要安装的设备一台并交付使用，合同约定的价值为3 500万元(与公允价值相符)，增值税税额为595万元;同时甲公司增加实收资本2 000
直接人工 制造费用 合计
6000 3800 2900
4500 3080 2880
万元，相关法律手续已办妥。
(2)一项专利技术，售价25万元，款项存入银行，不考虑相关税费。该项专利技术实际成本50万元，累计摊销额38万元，未计提减值准备。
(3)被投资企业丙公司可供金融资产的公允价值净增加300万元，甲公司采用权益法按30%持股比例确认应享有的份额。
(4)结转固定资产清理净收益50万元。
(5)摊销递延收益31万元(该递延收益是以前年度确认的与资产相关的政府补助)。
(6)年末某研发项目完成并形成无形资产，该项目研发支出资本化金额为200万元。
(7)除上述经济业务外，甲公司当年实现营业收入10 500万元，发生营业成本4 200万元、营业税金及附加600万元、销售费用200万元、管理费用300万元、财务费用200万元，经计算确定营业利润为5 000万元。
按税法规定当年准予税前扣除的职工福利费120万元，实际发生并计入当年利润总额的职工福利费150万元。除此之外，不存在其他纳税调整项目，也未发生递延所得税。所得税税率为25%。
(8)确认并结转全年所得税费用。
(9)年末将“本年利润”科目贷方余额3 813万元结转至未分配利润。
(10)年末提取法定盈余公积万元，提取任意盈余公积360万元。
(11)年末将“利润分配—提取法定盈余公积”、“利润分配—提取任意盈余公积”明细科目余额结转至未分配利润。
假定除上述资料外，不考虑其他相关因素。
要求：
(1)根据资料(1)至(6)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(2)根据资料(2)至(7)，计算甲公司2010年度利润总额和全年应交所得税。
(3)根据资料(8)至(11)，逐项编制甲公司相关经济业务的会计分录。
(4)计算甲公司2010年12月31日资产负债表中“实收资本”、“资本公积”、“盈余公积”、
11
“未分配利润”项目的期末余额。
(答案中的金额单位用万元表示)
参考答案：
(1)编制(1)~(6)项目经济业务的会计分录：
1) 借：固定资产 3500 应交税费—应交增值税(进项税额)595
贷：实收资本 2000 资本公积—资本溢价 2095
2) 借：银行存款 25 累计摊销 38
贷：无形资产 50 营业外收入13
3) 借：长期股权投资—其他权益变动 90 贷：资本公积—其他资本公积 90 4) 借：固定资产清理 50 贷：营业外收入 50
5) 借：递延收益 31 贷：营业外收入 31
6) 借：无形资产 200 贷：研发支出—资本化支出 200
(2)根据(2)~(7)计算利润总额和全面应交所得税
利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出=5000+13+50+31=5094(万元)
应交所得税=应纳税所得额×所得税税率(25%)
应纳税所得=5094+(150-120)=5124(万元)
应交所得税=5124×25%=1281(万元)
(3)编制(8)~(11)项经济业务的会计分录
1) 借：所得税费用 1281 贷：应交税费—应交所得税 1281
借：本年利润 1281 贷：所得税费用 1281
2) 借：本年利润 3813 贷：利润分配—未分配利润 3813
3) 借：利润分配—提取法定盈余公积
贷：盈余公积-法定盈余公积
借：利润分配—提取任意盈余公积 360
12
贷：盈余公积—任意盈余公积 360
4) 借：利润分配—未分配利润
贷：利润分配—提取法定盈余公积
利润分配—提取任意盈余公积 360
(4)2010年12月31日资产负债表中：
“实收资本”=4000 + 2000=6000(万元)
“资本公积”=400 + 2095 + 90=2585(万元)
“盈余公积”=800 + + 360 =(万元) “未分配利润”=200+()=(万元)
初级会计实务教案模板共5篇(中级会计实务教案)相关文章：
相关热词搜索：初级会计实务教案模板