下面是范文网小编整理的企业内部控制管理案例3篇(有关企业内部控制的案例)，以供借鉴。
企业内部控制管理案例1
企业应收账款内部控制研究
——长沙干杉汽车配件厂
王晓双 08级会计一班 【摘要】应收账款是企业对外赊销产品、材料、劳务等项目而形成的应向对方收取相应款项的一种外置资产。该资产被对方经营，本企业却无法控制，只有变现为现金流入企业后，才能参与到企业的再生产过程中，为企业创造新的收益。随着金融危机的爆发，企业因以前忽视对应收账款的管理，导致企业资金紧张，甚至陷入财务危机。因此，加强企业应收账款的管理研究迫在眉睫，本文就企业加强应收账款管理作一下阐述和探讨。
【关键词】应收账款管理 内部控制
信用机制 坏账
1、应收账款管理的目标
2008 年5月22日发布的《企业内部控制基本规范》中内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整，提高经营效率和效果，促进企业发展战略。
应收账款产生于竞争的市场环境，一方面可以促进企业销售的增长，增加利润，减少存货积压，提高企业的竞争能力，增加企业的收益；另一方面，将影响到实物资产价值补偿的及时实现，增加企业运营成本，影响企业潜在的投融资活动，影响到个人信用、社会信用甚至国家信用，虚增了企业的经营成果，并可能会因为款项回收不及时，甚至形成坏账，而使企业现金流转受阻，影响正常生产经营，以至资金链断裂，导致企业破产。结合应收账款的特性，将应收账款内部控制目标设定为：制定合适的应收账款管理政策，规范过程控制，合理保证赊销款项安全快速回收，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险。
2.企业应收账款的管理中存在的问题 企业防范意识淡薄，客户信息掌握程度低
在实际工作中，企业为了新产品的销售，开拓新市场，大多采用赊销方式进行促销。企业因对应收账款的风险认识不足，重视不够，有时不顾自身信用实力和风险控制能力，在对客户的信用和实力了解不足的情况下，就盲目地扩大销售，随意向客户放账，造成应收账款数额居高不下，使应收账款的回收成为未知数。这些盲目的缺乏风险意识的做法往往给企业造成巨大的损失。
缺乏完善的应收账款内部控制管理 应收账款管理的责任落实不明确
企业没有具体规定销售部门还是财务部门去负责这一块的管理方向，造成了两个部门相互推脱，应收账目管理这方面责任落实不明确，一旦出现问题没有人负责。
应收账款管理的制度落实不明确
有些企业应收账款管理缺乏规章制度，或有章不循，使得销售与核算脱节，导致企业应收账款风险增大以及坏账、呆账的发生，严重阻碍了应收账款的良性循环。
应收账款的内部控制不严格
在公司财务这一方面，内控的不严格会对应收账款这方面产生不利的影响。财务人员应该定期对应收账款的催收和清算进行核实，能收回的账款和确定不能收回的账款区别对待，坏账准备金的提取充当和当期损益要区分好，然而，在实际工作中，财务的内部控制并不是非常的严格，并不是完全按照准则工作，账款的配置不合理，造成了公司收益的损失
市场信用机制不完善
目前，我国的社会信用基础还比较薄弱，社会信用体系还不完备，有关政策法规尚未出台；政府职能部门对失信企业缺少必要的强制和约束机制。同时我国大部分企业应收账款管理意识比较淡薄，管理方式比较单一，绝大多数企业仍没有建立起完善的信用管理机制。
会计制度规定存在缺陷
企业会计制度中有关坏账的确认条件中规定，债务人愈期3 年以上不能履行偿债义务，确实不能收回的应收账款，企业可以确认为坏账。这使得有些欠债企业钻国家政策的空子，恶意欠债、一拖再拖，直至符合这一条件而赖账，迫使企业发生坏账，造成重大损失。
企业法律保护意识薄弱，维权意识不强
企业的销售人员为了拥有一定的客户资源，不愿意通过法律手段维护自己的合法权益，怕得罪了客户，失去客户。另外也存在诉讼的时间长、成本高，即使胜诉了，法院执行困难，也使企业坐视自己的应收账款变成呆账、坏账等问题。
3.加强应收账款管理的对策 加强应收账款的日常管理
对于已发生的应收账款，企业还应当加强日常管理工作，采取有力的措施进行分析、控制，及时发现问题，提前采取对策。日常管理的工作需要财务部门和业务部门分工协作完成。
首先，应对应收账款进行跟踪分析。分析当前的市场供求状况；客户的信用品质及现金持有量与调剂程度等等。其次，要定期分析应收账款账龄，及时收回应收账款。由于企业应收账款发生的时间不一，时间越长，越容易形成坏账。所以财务部门应定期分析应收账款账龄，向销售部、业务部提供应收账款账龄数据及比率，催促销售部、业务部收回逾期的账款。当然，在市场经济条件下，坏账损失是不可避免的。因此，按照财务谨慎性原则要求，应根据账龄逾期的程度或应收账款的总额合理地估计坏账的风险，并建立坏账准备金制度。当发生坏账时，用提取的坏账准备金抵补坏账损失。
再次，实行滚动收款。根据每一笔应收账款发生时间的先后滚动收款，可以及时了解客户赊购商品的销售动态，及时了解客户的财务资金状况，及时处理有关业务事宜，还可以减少对账的工作量。
建立健全风险导向的应收账款内部控制
企业的应收账款内部控制体系应包括三个相对独立的控制层次。
第一个层次是将相互牵制、相互制约的控制制度融入在企业“全过程”中，即在内部平行的组织机构之间进行执行财务监督和约束行为。
第二个层次是设立专门的事后监督岗位，即除正常的财务核算外，应定期对相关岗位业务工作进行全面的、深入的检查。
第三个层次是强化内部审计的作用，建立有效的以查为主的监督防线。对应收账款进行风险转移
采用风险转移机制，面对问题，不是逃避和推卸责任，而是迎着困难而上，主动化解应收账款带来的风险，消除负面影响。
在账目的信贷上，应该有票据作为应收账款的凭证，或者将应收账款作为一种投资，当欠款方盈利时，公司可将应收账款书目转化成一定的股份进行分红，另外公司还可以将应收账款在保险公司进行信用投保，一旦账款成为坏账，还能获得保险公司一定的赔偿，在最不利的情况下损失降低到最小。
4.结合实例干杉汽车配件厂分析应收账款的内部控制管理
该厂将应收账款按形成的时间段分为三个部分: 准备阶段、形成阶段、管理阶段。每个阶段都有其自身的特色, 需要采取相应的管理对策。
(一)应收账款的准备阶段，是信用管理部门的职责
该厂建立了专门信用管理部。该部门的工作主要是建立客户信用评价制度。信用管理部在合同评审后, 应收账款形成前,收集客户的营业执照的资料,了解该客户的经营范围和注册资金,收集客户在银行的信用等级,了解该客户的诚信度。如果是老客户, 那么需要收集同该客户以前的交易记录,了解该客户的诚信度；如果是上市公司, 甚至可以通过公开渠道获得该客户的财务报表和其他更为详尽的资料。
企业根据收集的资料及信用评价的“五C”系统，采用定性与定量结合的评价方法，确定信用评价指标体系，划分出信用等级评分标准，对不同等级提供不同的信用期限、信用额度和现金折扣的限额，并根据应收账款增加所带来的边际收益等于边际成本的边际理论，确定最优的应收账款规模。
其次，对企业客户进行信用评分。
通过了解客户财务实力、经营状况等的资信情况，按照企业确定的信用评价标准予以打分，然后汇总计算出各个客户的信用总分，划分信用等级，同时还应根据经验及主、客观条件进行综合判断。在拟定每个客户信用政策的过程中还要分析实施后的预期效果，该分析需要比较信用政策所能够带来增量的销售毛利与所发生的相应信用成本的大小，一般来说增量的净收益越大越好。
最后经过严格的审批程序，就不同客户明确信用额度、回款期限、折扣标准以及违约情况下应采取的应对措施。
(二)应收账款形成阶段, 是相关责任人和信用管理部的职责
该阶段应建立严格的审批制度，干杉汽车配件厂立了与应收账款相关业务的岗位责任制，明确相关部门和岗位的职责权限，确保不相容岗位相互分离、制约和监督，不得由同一部门或个人办理销售与收款业务的全过程。
在应收账款内部控制中，不相容的职务主要包括：客户信用管理与销售合同协议的审批、签订；应收账款的回收与相关会计记录；坏账准备的计提与审批；坏账的核销与审批；应收账款余额核对表的编制与相关会计记录等。建立赊销责任制度，严格赊销审批程序。信用部门根据企业计划期的经营目标，制定应收账款限额、压缩指标和坏账损失限额，并分解下达到各责任部门。设置批准赊销信用的权限，不同信用额度的赊销由不同层次的管理人员审批。对不符合信用条件和超信用额度的销售项目或情况特殊的金额较大的销售业务必须由具有相应权限的人员进行审批或者按照规定的权限和程序实行集体决策或联签制度。
(三)应收账款的管理阶段
管理阶段可分为两个小阶段，即应收账款到期前的管理，和应收账款到期后的管理，即事后管理。
到期前管理会计将管理书归档用于后期管理和考核。干杉汽车配件厂将应收账款的管理设置了几个时间节点, 制订的考核措施也是在这几个节点上执行。第一, 管理书上应该收回的期限。申请出具发票的日期加上应收账款的回收周期就是该应收账款的应该收回期限。在该期限前收回的应收账款, 应收账款管理会计出具奖励单, 公司给予相应奖励。
第二, 内部催款日。公司可以根据自身的不同情况,可以设置一次或多次内部催款日。所谓内部催款日, 就是过了正常的收回期限尚未收回的应收账款, 应收账款管理会计出具通知书给责任人要求该责任人履行自己的职责, 收回该应收账款的日期。应收账款管理会计在内部催款日出具催款通知书给责任人的同时出具罚款通知单。
第三, 出具对账单日、收回对账单日等。在这些时间节点上, 应收账款管理会计出具通知书给责任人或者给客户的同时, 出具罚款通知单给责任人。这些时间节点的设置, 不仅是为了方便考核, 同时也是体现公司对应收账款管理的内控手段。
第四，加强应收账款的事后管理，对经过以上几个环节依然没有收回的应收账款，仍要加强管理。
首先是确定合理的收账程序，催收账款的程序为：信函通知、电报电话传真催收、派人面谈、诉诸法律，在采取法律行动前应考虑成本效益原则。对过期较短的客户，告知责任人不过多催收，以免引起对方反感，将来失去这一市场；对于过期稍长的客户，督促责任人措辞婉转地写信催收；对于过期较长的客户，要求责任人催款时措辞严厉，必要时提请有关部门仲裁或提请诉讼等方式强制催收。
其次确定合理的适合本企业的讨债方法。干杉汽车配件厂制定了如下几种方法供选择。1)接受欠款户按市价以低于债务额的非货币性资产予以抵偿；2)改变债务形式为“长期应收款”，确定一个合理利率，同意用户制定分期偿债计划；3)修改债务条件，延长付款期，甚至减少本金，激励其还款；4)在共同经济利益驱动下，将债权转变为对用户的“长期投资”，协助启动亏损企业，达到收回款项的目的。
通过以上环节,公司在应收账款管理方面取得了明显的效果,2010年全的应收账款较上年降低2410多万。应收账款周转期由以前的平均82 天降低到51 天，坏账金额也相应减少了。从考核的结果来看,奖励的金额占收回的应收账款的约万分之四；处罚的金额占未收回应收账款的千分之二。
5.总结
通过以上的阐述可知,从内部控制的角度制定适合本企业的应收账款管理政策，明确各部门、各相关人的工作职责, 理顺应收账款的管理流程, 保证考核责任落到实处, 才能保证应收账款的安全和尽快收回，提高企业经营效率和效果，降低企业的经营风险，从而提高企业整体的竞争能力。
参考文献：
[1]余梅兰 企业风险导向应收账款内部控制的研究 现代商业 [2]刘宪波 新形势下企业应收账款管理初探 现代商业 [3]周璐 从内控视角论应收账款的管理对策 现代商业
[4]常红 加强公司应收账款的内部控制管理 中国商界 2011(5)[5]薛菲菲 余微 企业销售及应收账款内部控制研究 财会通讯-综合（中）2009(6)[6]孙湄 经营收入与应收账款系统内部控制研究 会计之友 2009年第五期 [7]纪峰 经济学视角下内部控制制度的信用管理研究 中国商贸 2011(5)
企业内部控制管理案例2
《企业内部控制》案例讨论
一、案例简况
2007年4月14日下午14时许，河北省邯郸市农业银行金库发现一起特大盗窃案，被盗现金人民币近5100万元。经调查发现，金库保管员任晓峰、马向景有重大作案嫌疑。公安部随即发出A级通缉令，对二人进行通缉。经过55小时的侦破，随着最后一名犯罪嫌疑人任晓峰19日上午8点20分在江苏连云港的落网，这起特大金库盗窃案全面告破。这是农行继“四员工挪用700万公款玩体彩”案之后不到半个月的又一大案，且涉案金额再创新高。
本案中的犯罪嫌疑人之一任晓峰的“好赌”是人近皆知，平日下班之后，背着领导最喜欢干的事情就是赌钱，在案发前两天，他还和别人一起打过牌。任晓峰虽然好赌，但其赌运并不好，通常都是以输告终。任晓峰的另一个爱好就是买彩票，甚至在他逃跑的时候都还想着彩票，连看报纸都下意识地翻翻有没有彩票的相关报道。任晓峰在落网后坦言，“我在逃跑的时候连饭都没心思吃，但是我看到彩票投注点就想下车买点，没什么其他想法，就是手痒痒”。但和他赌钱一样，买彩票也是赢得少输得多。和任晓峰不一样，马向景的爱好是“好酒”和“好玩”。据说，每日下班之后，马向景离不开的就是一口酒，但自己又没有一个度，喝完酒就跑到娱乐场所去“潇洒”，因此开销比较大。而关于两人好赌、好玩的不良嗜好，其实单位不少人都知道，但都认为这是员工的私人问题，与工作无关，因此均未在意。也正是因为两人一个好赌，一个好玩，遇到一起才谋发并实施了“从金库盗钱购买彩票”的荒诞行径。
农行出现如此的问题已经不是第一次了，据2005年的国家审计结果，农行违规、涉案金额仍高达亿元，查出涉嫌犯罪案件51起，涉案金额亿元，涉案当事人157名。在本事件被银行发现后，该行行长本想通过自查抓住案犯以减轻其责任，结果自查无果，所以又延迟了三天才向警方报警。
根据保安押运公司监控值班人员的记载，4月13日晚11时45分监控显示屏不显示；4月14日12时12分左右再次不显示，且自动向110报警，110迅即查问保安押运公司守库室，守库员电话询问任晓峰，任回答：“未通知撤防导致误报。”恰恰在此时间段，任晓峰等人正在疯狂作案。任晓峰、马向景实施作案时银行金库的监控设施曾先后3次自动报警，但并未引起银行方面的重视。
经调查后发现，被盗现场既没有管库人员、守押人员和运钞人员之间的搏斗或被制服的迹象，后两类人员也没有串通犯罪的嫌疑。
在本案中，被盗的5100万现金是由犯罪嫌疑人从2006年11月到2007年4月这5个月间分多次偷出来的，在长达五个多月的时间里，银行本应进行的15次查库并没有查出现金的短损。
在本案中，案发银行员工、原金库管理员张强，在2006年10月左右，在任晓峰的多次劝说和引诱下，与当时任金库管理员的赵学楠曾两次从金库盗取现金20万元给任晓峰购买彩票，事后任晓峰还给张强18万元。张强害怕事情败露，自掏2万元入库平账。
二、讨论要求
根据以上的资料，请讨论分析该农行在内部控制方面所存在的缺陷。
企业内部控制管理案例3
企业内部控制 单项选择题 包括岗位职责和人力资源计划、招聘、培训等一系列有关人事的活动和程序的是（A）。
A人力资源政策 B财务政策 C企业政策 D企业规划 2变更经济合同的协议在未达成或未批准之前，原合同的效力（A）。A仍有效 B视情况而定 C以上都不对 D无效
3对企业内部控制的健全性、合理性和有效性进行监督检查与评估涉及内部控制的哪个要素（C）。
A信息与沟通 B绩效考评控制 C监督检查 D风险评估 4负责制定公司人力资源的战略规划的是（D）。
A总经理 B董事会 C财务部经理 D人力资源部经理 5合同的授权审批制度不包括（A）。
A合同审核制度 B合同授权委托代理制度 C合同分级管理制度 D合同归口管理制度 6决定公司提供给员工的福利和服务的岗位是（D）。A培训与发展 B招聘与录用 C劳资管理 D薪酬管理
7随时间的推移和市场条件的变化而自行延伸并进行同步调整的预算属于（B）。A弹性预算 B滚动预算 C零基预算 D固定预算 8我国制定企业内部控制规范主要参考了国外的（A）。
A《内部控制—整合框架》 B《证券法》 C《萨班斯法案》 D《国际法》 9企业预算方案的编制时间是（D）。
A预算中间编制 B预算开始时编制 C预算编制与执行同步 D预算开始前编制完毕 10概率预算适用于（B）。A季度预算的编制
B难以预测变动趋势的预算项目
C不经常发生的或者预算编制基础变化较大的预算项目 D固定费用或者数额比较稳定的预算项目
11内部控制“三要素”阶段的三要素不包括（A）。
A信息与沟通 B会计制度 C控制环境 D控制程序 12整个内部控制标准体系中，处于统驭作用的是（D）。A鉴证指引 B评价指引 C应用指引 D基本规范 13安然事件的根本原因是（B）。
A巨额债务 B内部控制缺失 C管理层素质低 D隐藏负债 14关于合同专用章，下列正确的是（C）。A只要得到授权任何人都可以刻制、使用
B合同专用章遗失后，不用追究有关人员的经济责任 C合同专用章由企业统一刻制、编号和颁发 D合同专用章可以混用
15预算管理工作的负责人是（B）。
A股东大会 B预算管理委员会 C生产部门 D董事会
16好的企业文化营造好的内部控制环境，海尔的售后服务观念是（A）。A用户永远是对的 B卖产品而不是信誉 C市场有淡季 D市场是最重要的
17根据预算内正常的、可实现的某一业务量水平编制的预算属于（D）。A弹性预算 B零基预算 C滚动预算 D固定预算 18会计系统控制要求企业制定企业会计制度的依据是（D）。A《证券法》 B《公司法》
C《企业会计准则》 D《中华人民共和国会计法》 19下列不包括在预算调整程序内的是（D）。
A批准 B审议 C申请 D执行
20通过考核提高每个个体的效率，最终实现企业的目标的是（B）。A绩效检查 B绩效考核 C效率考核 D效率检查 21当违约金不足以弥补企业损失时，企业应当（A）。A要求对方赔偿损失 B追就相关当事人责任 C不履行合同 D放弃追索权
判断题
1薪酬政策的基本原则和目标就是有效、公平、公正。（N）
2内部控制是整个企业控制系统中一个十分重要、不可缺少的子系统。（Y）3合同的谈判与审批应相互分离。（Y）
4内部控制是指由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。（Y）
5预算控制岗位的工作，企业任何岗位的员工都可以做。（N）6内部控制是企业管理当局履行受托责任的内在要求。（Y）7企业正式下达执行的预算，一般不予调整。（Y）
8提高预算的科学性和严肃性是预算应用指引的目的之一。（Y）9我国内部控制规范包括基本规范和指引两个层次。（Y）
10企业可以根据自身经营管理实践经验，对易发生舞弊行为的岗位实行轮岗制度。（Y）
11财务预算主要以现金收支预算、预计资产负债表和预计损益表等形式反映。（Y）
12合同专用章应由专人保管和收回。（Y）2008年5月22日，中央银行发布了《企业内部控制基本规范》（N）
14对于预算执行差异，应当客观分析产生的原因，提出解决措施或建议，提交企业决策机构研究决定。（Y）
15任何人不得以任何形式泄露合同的商业秘密和技术秘密。（Y）16合同专用章应由专人保管和收回。（Y）17内部控制是提高管理效率的需要。（Y）18 内部控制是制度管理思想的产物。（Y）19企业对预算的执行环节不用多加控制（N）。
20对方当事人提出变更、解除合同的，应从维护本企业合法权益出发，从严控制。（Y）
21企业正式下达执行的预算，一般不予调整。（Y）
22企业与外部之间进行有效沟通，是实施内部控制的重要条件。（Y）23美国会计师协会首次对内部控制做出了明确定义。（Y）
多选题 1企业的招聘方式通常有（ABC）。
A内部选拔 B外部招聘 C委托第三方招聘 D外部选拔 E内部招聘 2预算编制的方法包括（ABCDE）。
A固定预算 B弹性预算 C滚动预算 D零基预算 E概率预算 3属于单位内部应加以分离的不相容职务有（ABCE）。
A业务的执行与记录 B业务的执行与审核 C记录明细账与记录总账 D业务的授权与记录 E业务的授权与执行 4合同专用章制度内容应包括（ABCD）。A合同专用章由专人保管和收回
B印章管理部门不得对缺少授权委托书的合同用印 C合同用印后应及时收回并妥善保管 D合同应采用防伪印记 E财务部门对合同进行审核
5合同协议管理的风险包括但不限于（ABCDE）。
A合同协议纠纷导致企业权益受损处理不当，可能导致的损失 B合同协议信息安全措施不当可能导致商业秘密泄露 C合同协议条款为恰当履行或监控不当可能导致的损失 D合同协议权利义务不明确可能导致的损失 E合同协议内容不完整可能导致的损失 6预算编制的方法包括（ABCDE）。
A概率预算 B固定预算 C弹性预算 D滚动预算 E零基预算 7预算编制程序为（ABCDE）。
A下达执行 B审议批准 C审查平衡 D编制上报 E下达目标 8人员培训的原则有（BCDE)。
A因材施教原则 B严格考核和择优奖励原则 C全员培训和重点提高相结合的原则 D理论联系实际，学用一致的原则 E知识技能培训与组织文化培训兼顾的原则
9内部审计部门对合同中涉及资金、资产的来源和使用程序进行抽查审核，应重点关注的是（ABCDE）。
A资金结算、酬金的支付方式明确、具体、合法 B价款、酬金的确定正确、合理、合法 C资金、资产的用途及使用方式合法 D资金使用和资产动用的审批手续合法 E资金来源合法，资产的所有权明确、合法 10内部控制的基本原则有（ABCDE）。
A成本效益原则 B制衡性原则 C重要性原则 D全面性原则 E适应性原则 11市场调查的内容包括（ABCDE）。
A、标的物的生产商 B、标的物的价格及变化趋势 C、标的物的质量 D、标的物的市场分布 E、标的物的供货期
12在美国，人们都内部控制的认识先后经历了哪几个阶段（ABCD）。A、八要素论 B、两要素论 C、三要素论 D、五要素论 E、四要素论
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